Упрощенная система налогообложения для ИП: ставка, преимущества и процесс перехода. Какие налоги ип платит при усн


Как платить налоги ИП на УСН?

Выбирая такой организационно-правовой вид ведения деятельности, как ИП, многие предпочитают выплачивать налоговые обязательства по упрощенной системе. Это вид налогообложения, который призван уменьшить давление на малый бизнес. Начиная бизнес необходимо изучить, как платить налоги ИП по упрощенке, и какие сроки выплаты предусматриваются законодательством в текущем году.

как платить налоги ИП по упрощенке

Содержание:

Упрощенный налог для ИП: виды налога и формы налоговой системы

Всех предпринимателей перед началом ведения деятельности интересует вопрос о том, какие виды налоговых платежей существуют.Условно, можно выделить несколько категорий, по которым можно понять какие налоги платит ИП на упрощенке, а именно:

  • фиксированные обязательные взносы. Это те платежи в Фонды РФ, которые выплачиваются всеми предпринимателями без исключения. При этом не имеет значения режим налогообложения, а также фактическое осуществление хозяйственно-экономической деятельности. Данная категория включает обязательства перед ПФР и ФОМС;
  • налоговые платежи с заработной платы наемных работников, если они есть. В эту группу входят платежи в ПФР, ФОМС и ФСС;
  • отчисления, размер которых варьируется в зависимости от выбранного режима и вида налоговой базы.
курс ленивого инвестора Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Особенности и преимущества УСН

Упрощенный налог для ИП в 2017 году – самый удобный и эффективный режим налогообложения. Однако, для применения такого режима необходимо наличие определенных условий, а именно: количество сотрудников не должно превышать 100 человек, а общий доход от ведения деятельности 60 млн. руб. Осуществляя деятельность, оплата налогов ИП на упрощенке происходит поквартально. При этом подача декларации за каждый период не требуется. ИП на упрощенке достаточно подготавливать отчетность 1 раз за текущий год, в момент осуществления платежа за последний квартал.

Важно! Кроме того, согласно законодательству, бизнесмены на упрощенке освобождаются от обязательств по уплате НДС, НДФЛ и налога на имущество, которое задействовано в процессе ведения финансово-экономической деятельности. Все обязательства по УСН зависят от выбранного объекта налогообложения.

когда надо платить налоги ИП по УСН

Налог для ИП по упрощенке в 2017 году может исчисляться по одному из двух объектов налогообложения:

  • доходы. В этом случае уплате подлежит 6% от полученной предпринимателем прибыли;
  • разница между доходом и расходом. В этом случае налог равен 15% от прибыли, уменьшенной на размер расходов. Ставка по объекту «доход минус расход» может быть дифференцирована в регионах. Объем налога варьируется от 5 до 15%.

Важно! Стоит отметить, что выбрав УСН в качестве режима налогообложения, ИП не может сменить его в течение отчетного года.

Когда и как происходит оплата налогов на УСН?

Своевременная уплата обязательных выплат избавит предпринимателя от штрафов и проблем. Важно знать, когда надо платить налоги ИП по УСН. Как уже говорилось выше, перечисления должны происходить поквартально. За первые 3 квартала отчетного года оплата должна быть произведена до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным. Соответственно, оплата по кварталам должна произойти:

  • до 25 апреля в 1 квартале;
  • до 25 июля во 2 квартале;
  • до 25 октября в 3 квартале.

Важно! За 4 квартал отчетного года допускается внесение оплаты по обязательствам до 30 апреля следующего за отчетным года. В том случае, если крайний день внесения платежа приходится на выходные или праздники, налог оплачивается в ближайший рабочий день после них.

упрощенный налог для ИП в 2016 году

Как рассчитать налог?

Для расчета обязательных платежей необходимо процентную ставку по выбранному объекту УСН умножить на сумму налоговой базы. Таким образом, при расчете налогового платежа по ставке 6%, в качестве базы принимается вся сумма доходов. При осуществлении платежа за квартал, в расчет принимаются только те доходы, которые поступили в этот период.

Рассчитывая размер платежа по объекту «доход-расход», налоговая база умножается на 15%. Дифференциация ставки может происходить только в регионах РФ, согласно местному законодательству. Ставки могут быть дифференцированы как для всех предпринимателей, так и для отдельных категорий. Диапазон ставки в регионах — от 5 до 15%.

Как происходит оплата?

Существует несколько схем, как заплатить налог ИП по УСН. ИП осуществляет внесения по обязательным платежам по месту собственной регистрации. Оплату можно произвести тремя способами:

  • онлайн платежом через банк-клиент;
  • посредством сформированного платежного поручения;
  • с помощью квитанции для безналичной оплаты обязательства.

Кроме перечисления платежа в налоговую инспекцию необходимо предоставить декларацию. Отчетность подается также по месту жительства предпринимателя.

какие налоги ИП на упрощенке

Важно! Форма декларации утверждается ФНС и в другом виде отчетность не принимается. Посмотреть примеры заполнения декларации и ее форму в отчетном году можно на официальном сайте ФНС.

Ранее для бизнесменов, работающих по упрощенке, подача декларации не была обязательной. Это стало необходимым с 2014 года. Теперь, при задержке подачи отчетности предусмотрены штрафные санкции. Размер штрафа может составлять от 5 до 30% от размера обязательной выплаты. При задержке платежа на нарушителя также возлагается административная ответственность. Размер штрафа в этом случае увеличивается – от 20 до 40%.

В этом видео рассказывается о том, как заполняется декларация ИП на УСН:

Какие еще платежи, кроме единого, должен выплачивать ИП на упрощенке?

Упрощенная система, представляя собой единый платеж, не исключает некоторые виды налоговых обязательств. Перечень того, какие налоги ИП на упрощенке выплачивает дополнительно, следующий:

  • земельные налоговые платежи;
  • акцизы;
  • таможенные и государственные пошлины;
  • налоговые платежи на добычу полезных ресурсов;
  • водный налог;
  • транспортные налоговые платежи;
  • налоги за использование объектов животного мира и водных ресурсов.

Также не нужно забывать про обязательные взносы в ПФР, ФОМС и ФСС. Это основной перечень того, какие налоги в 2017 году должен выплачивать ИП на упрощенке.

Важно! УСН не избавляет от уплаты других видов налогов и взносов в Фонды РФ, однако предприниматель освобождается от выплаты НДФЛ и НДС.

Суть упрощенной системы

Выбирать режим налогообложения нужно, принимая в расчет вид деятельности, которую ведет индивидуальный предприниматель. Упрощенная система создана для снижения давления на малый бизнес, поэтому такой режим для предпринимателей предпочтительнее. Оплачивать обязательства и подавать отчетность в налоговый орган по месту постоянной регистрации необходимо строго в установленные сроки. В противном случае предусмотрена административная ответственность.

Загрузка...

mir-biz.ru

налоги (с работниками и без) и обязательные платежи, отчетность, ставка

Существует несколько налоговых режимов, которыми может воспользоваться ИП для снижения общей фискальной нагрузки. Упрощенная система налогообложения (УСН) используется наиболее часто.

Налоговый кодекс и калькулятор

Это связано с простотой упрощенки, наличием региональных льгот, невысокой налоговой нагрузкой.

О том, как платить налог на этой системе предпринимателю с работниками и без, как подавать декларацию, какие обязательные платежи ждут ИП и какой процент ставки при «УСН Доход» и «УСН Доход минус расход» расскажем далее.

Что такое УСН?

УСН — налоговый режим, который регулируется главой 26.2.Налогового кодекса и предполагает замену большинства налогов одним, взимаемым с дохода или дохода за вычетом расходов, по выбору предпринимателя.

Его применяют как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, соответствующие требованиям. Наиболее важные из них — уровень доходов и численность персонала.

При выборе УСН налоговая нагрузка по сравнению с другими бизнесменами, применяющими общую систему уплаты налогов, снижается, финансовый результат деятельности предпринимателя превышает фискальные издержки в 4 и более раз.

Особенности

С возможностью воспользоваться совокупностью региональных льгот, в рамках которых ставка снижается до 1% при выборе в качестве базы доходов за минусом расходов, УСН на сегодняшний день является наиболее комфортным налоговым режимом для предпринимателя.

Среди преимуществ УСН:

  • упрощенные требования к бухучету и налоговой отчетности;
  • возможность совмещения с ЕНВД;
  • налоговые каникулы до конца 2018 года с нулевой ставкой налога;
  • общие низкие налоговые ставки и соответствующий им уровень совокупной нагрузки.

Среди недостатков УСН:

  • строгий перечень затрат, уменьшающих налоговую базу;
  • проблемы при работе с крупными клиентами-юридическими лицами, которые не могут зачесть и впоследствии вернуть НДС;
  • режим может быть прекращен в течение года при достижении определенных показателей, при этом придется пересчитывать налоги и восстанавливать бухгалтерский учет.

Какие налоги не платит предприниматель, использующий упрощенку

Заменив практически всю совокупность налогов одним УСН, предприниматель существенно снизит налоговую нагрузку.

Особенно это актуально для производственных частных предприятий, для которых существенную нагрузку составляет НДС и налог на имущество.

Выбрав УСН, можно не платить:

  • НДФЛ, это налог не платится со всех доходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, но уплачивается с дивидендов, с доходов от продажи личного имущества и с материальной выгоды, получаемой при низкой процентной ставке по займам;
  • Налог на прибыль;
  • Налог на имущество, применяемое для ведения бизнеса (станки, оборудование). Необходимость платить за здания, помещения, земельные участки, которые у предпринимателя в собственности, сохраняется;
  • НДС, кроме отдельных случаев, связанных с импортом товаров на территорию РФ и ведением бизнеса в рамках простого товарищества или концессионного соглашения (ст. 174.1).

Остальные налоги, как федеральные, так и региональные, предприниматель платит в соответствии с законодательством.

При этом никто не снимает с него обязанность удерживать НДФЛ с доходов, которые он выплачивает сотрудникам, уплачивать взносы социальные фонды, пусть и в фиксированном размере.

Преимущества и недостатки упрощенки

УСН имеет особенности, как положительные, так и отрицательные. Отрицательных существенно меньше, но, принимая решение о выборе этой формы налогообложения, их следует учитывать.

Преимущества:

  • Выгоды по общему размеру налоговых платежей, делающие режим УСН благоприятным для всех форм малого бизнеса, особенно с учетом региональных льгот для некоторых видов бизнеса;
  • Простота бухгалтерского учета и отчетности, не требуется нести высокие расходы на бухгалтерские программы и оплату труда специалистов, весь учет ведется в одной книге, отчитываться максимально легко;
  • Возможность вместо баланса вести книгу учета доходов и расходов (сокращенно КУДиР), она требует существенно меньше времени для отражения операций:
  • Возможность уменьшить УСН на сумму взносов в социальные фонды и торгового сбора, Закон позволяет выбрать, на какой вид платежей уменьшается сумма налога, уплачиваемая в бюджет. При этом взносы уменьшают платежи по доходам от всей предпринимательской активности, а торговый сбор может уменьшить фискальный сбор от дохода только по тому виду деятельности, за которую он платится;
  • Каникулы. Регионы вправе до 2020 года вводить налоговые каникулы для ИП, использующих УСН, и работающих в приоритетных для экономики сферах (социальной, научной, производственной). Каникулы устанавливаются на 2 года, в это время предприниматель, зарегистрировавшийся в этом качестве в 2017 году, вправе не платить налоги. Эти возможности предоставляют не все регионы, кроме того, каждый из них вправе установить свои требования по уровню доходов и численности персонала;
  • Определенные преимущества в спорах с налоговыми и судебными органами для ИП, выбравших в качестве режима только доходы. В этом случае проверяющие органы лишены возможности признать какие-либо из затрат необоснованными и рассчитать базу в большем размере, доначислив еще и пени, и штрафы.

Недостатки:

Платежи при УСН для ИП

Общий объем платежей для ИП при УСН составляется из налогов и взносов и социальные фонды. В ряде случаев он не может избежать и НДС.

Кроме налогов от доходов от деятельности своего бизнеса и социальных взносов, предприниматель в ряде случаев дополнительно уплачивает собственный НДФЛ, и от основной активности, например, дивидендов от деятельности других компаний.

Налоги

Они взимаются только в двух предлагаемых законом вариантах, с доходов или с доходов за вычетом расходов.

Выбрать одну из двух форм предприниматель может при переходе на УСН, и в конце каждого отчетного года он вправе решить, остаться на этой же форме или перейти на вторую. О своем переходе он обязан информировать инспекцию.

Первый вариант

УСН с доходов уплачивается по ставке 6%. С 2016 года по инициативе Правительства, в рамках поддержки малого бизнеса регионы получили право снизить эту ставку до 1%. Доходы учитываются в денежном выражении.

Как и при любых других формах налогообложения доходы выражаются в двух видах:

  • от реализации товаров или услуг, произведенных ИП;
  • внереализационные или поступления в форме процентов, дивидендов, иных видов доходов от ценных бумаг, курсовых разниц и так далее.

Этой формой налогообложения не вправе воспользоваться предприниматели, которые являются участником какого-либо товарищества, договора о совместной деятельности или получающие прибыль от договора доверительного управления.

Для них законодатель разрешил выбрать только вторую форму.

И для этой формы уплаты налога существует определенный перечень расходов, на которые может быть уменьшена сумма, перечисляемая в бюджет (ст. 346.21 НК).

Это взносы в пенсионный фонд, социальные платежи, связанные с временной нетрудоспособностью работников, взносы в рамках торгового сбора.

Вторая форма

Этот вид объекта налогообложения предполагает, что налогом облагается чистый доход, или общая прибыль за вычетом расходов, который закон разрешает учитывать в этих целях.

Ставка УСН составляет 15%, но в рамках региональных программ размер отчислений снижается до 5%. Доходы и расходу отражаются в Книге учета, форма которой утверждена нормативными актами Минфина.

Взносы в социальные фонды

Помимо фискальных обязанностей никто не снимает с предпринимателя ответственность за уплату взносов в социальные фонды с ФОТ, как за себя, так и за персонал.

Законодатель пошел навстречу предпринимателю и дал возможность уплачивать взносы в сниженном по сравнению с другими налогоплательщиками размере.

В 2017 году предприниматель должен уплачивать в Пенсионный фонд фиксированные взносы, размер которых ниже, чем если бы они рассчитывались, по общим правилам. По итогам, с учетом увеличения МРОТ, они стали чуть выше.

Уплачивать их с начала года необходимо уже не в ПФ, а непосредственно в налоговую инспекцию. Размер взноса за себя в минимально возможном размере составит в этом году 27 990 рублей.

Как перейти на УСН?

Использовать УСН как систему налогообложения может индивидуальный предприниматель, выбравший этот режим при регистрации или уже ведущий деятельность и соответствующий требованиям.

Среди них:

  • максимальный доход за период, предшествующий подаче заявления о переходе на УСН не превышает 112.5 миллионов рублей, что составляет 3/4 от предельных 150 миллионов в год;
  • остаточная стоимость производственных средств также не выходит за границу в 150 миллионов;
  • у ИП не работает более 100 человек.

При соответствии этим условиям можно переходить на УСН.

Какие виды деятельности попадают под упрощенку?

Практически любое предприятие или ИП может применять УСН. Перечень ограничений определен НК РФ.

Кому УСН недоступен?

Кубики с буквами УСНЕсть группы предпринимателей, не имеющих право использования УСН.

Это предприниматели, занимающиеся реализацией товаров, входящих в перечень подакцизных товаров, занятые добычей полезных ископаемых, нотариусы и адвокаты.

Существует и ряд ограничений по видам деятельности, установленных статьей 346.12.

К таким компаниям относятся:

  • банки;
  • страховые компании;
  • микрофинансовые организации;
  • организации в сфере азартных игр;
  • пенсионные и инвестиционные фонды;
  • компании, работающие на рынке ценных бумаг;
  • компании, имеющие филиалы и подающие сводную отчетность;
  • ломбарды.

Кроме того, это ограничение качается компаний, участвующих в соглашениях о разделе продукции, а также на организации, в которых доля одного из учредителей превышает 25%. Есть и ограничения, связанные с показателями предпринимательской деятельности.

Также не могут выбрать УСН компании и ИП, где:

  • работает более 100 сотрудников;
  • остаточная стоимость основных средств вышла за границу 150 миллионов рублей.

Какие виды деятельности облагаются по льготным ставкам?

На сайте Минфина размещен перечень регионов, в которых установлены льготные ставки по УСН или налоговые каникулы.

На региональном уровне льготные ставки налога разрешается применять в таких сферах деятельности, как производственная, научная и социальные, точные коды ОКВЭД для каждого региона также размещены на портале Минфина.

Одним из основных условий для использования льгот будет то, что предприятие или предприниматель должны быть зарегистрированы после вступления закона в силу, то есть в текущем году.

Сейчас более 70 регионов ввели льготные ставки по первой форме и более 40 льготируют предпринимателей, выбравших вторую форму.

Порядок выбора УСН

Каждым ИП, планирующим свою деятельность, налоговый режим может быть применен с начала финансового года.

Предприниматель обязан уведомить ИМНС, где он состоит на учете о выборе им нового налогового режима в период с 1 октября до 31 декабря.

Заявление на выбор УСН составляется в двух экземплярах и направляется в налоговую инспекцию. На втором экземпляре сотрудником инспекции ставится отметка о получении, этот экземпляр уведомления возвращается налогоплательщику. Направить документы можно по почте, подать лично или же направить по электронной почте.

Важной будет именно дата направления, а не получения документов сотрудниками налоговой инспекции.

При этом для возможности оперативно доказать контрагентам факт использования льготного налогового режима лучше обратиться в инспекцию по месту регистрации ИП лично в рабочее время и получить отметку о его вручении.

Если индивидуальный предприниматель только зарегистрировался, то заявление о выборе УСН как формы налогообложения он должен подать не позднее, чем в течение месяца после регистрации или вместе со всеми документами при регистрации. При этом вся деятельность, которая велась в течение периода с даты получения свидетельства о регистрации до даты подачи заявления также будет облагаться налогами по правилам УСН.

Как составить заявление о переходе?

Налоговый кодекс четко указывает, какие сведения нужно указать в заявлении о переходе на УСН.

Это:

  • предпочитаемая им форма налогообложения;
  • остаточная (балансовая за вычетом амортизации) стоимость оборудования и недвижимости (основных средств), максимум 150 миллионов рублей;
  • размер доходов по информации баланса на 1 октября.

Кроме указанного перечня содержащейся информации, никаких четких требований к заполнению заявления, составляемого по утвержденной форме. 26.2-1. не предъявляется.

Следует учитывать, что в графе «Признак налогоплательщика» проставление цифры 1 означает, что на переход УСН осуществляется при регистрации, 2 – эта форма выбирается в течение 30 дней после нее, 3 – осуществляется переход на УСН с другой формы налогообложения.

 Скачать образец бланка заявления в формате Word Excel.

Существуют определенные льготы для ИП, которые платили по правилам ЕНВД, но перестали работать по этим правилам и решили перейти на УСН.

Применительно к ним обязанность уплачивать налоги по УСН возникнет с первого числа того месяца, в котором они перестали быть налогоплательщиками по ЕНВД.

Необходимые документы

Вы можете скачать бланки документов, которые потребуются для перехода на УСН. Заполнение их не потребует специальных знаний и дополнительной квалификации от сотрудников или самого предпринимателя.

 Скачать бланк уведомления о переходе на УСН в формате PDF.  Скачать образец уведомления о переходе на УСН для ООО в формате PDF. Скачать образец уведомления о переходе на УСН для ИП в формате PDF.

Объекты налогообложения

Налогом могут облагаться или доходы, или доходы за вычетом расходов. При выборе второй формы УСН и в случае нулевых или отрицательных показателей по итогам отчетного периода ИП может уплачиваться так называемый минимальный налог.

Только доходы

В этом случае фискальный взнос уплачивается по ставке 6%. С прошлого года по инициативе Правительства и в рамках поддержки малого предпринимательства регионы получили право снизить эту ставку до 1%.

Доходы учитываются в их денежном выражении. При этой форме УСН сумма платежа в бюджет может быть уменьшена на размер торгового сбора и социальных платежей.

Если вычитаются расходы

Счёты в рукахРасходы снижают расчетную базу только после их фактической уплаты

ИП будет выгодно выбрать эту форму УСН в том случае, если он четко понимает структуру своих расходов, и все они подтверждены документами.

Этот вид объекта налогообложения предполагает, что налогом облагается чистый доход, или прибыль, образовавшаяся после исключения из валовых поступлений понесенных ИП расходов, который закон разрешает учитывать.

Ставка составляет 15%, но в рамках региональных программ она может быть снижена до 5%.

Особенно важным является вопрос, какие расходы могут учитываться и как они признаются.

НК разрешает вычитать:

  • направленные на приобретение основных средств (имущества, используемого в производственных целях, стоимостью более ста тысяч рублей), а также на их обновление или ремонт;
  • использованные на самостоятельное создание или приобретение различных нематериальных активов;
  • направленные на НИОКР;
  • платежи за аренду и лизинг;
  • расходы на оплату труда и все социальные, связанные с социальным страхованием;
  • проценты;
  • уплаченный НДС по приобретенным товарам.

Следует учитывать, что расходы снижают расчетную базу только после их фактической уплаты, при начислении они признаваться в целях ее уменьшения не могут.

Все они должны быть оформлены подтверждающими документами, в ряде случаев может потребоваться разъяснение, каким образом эти расходы могли помочь в организации деятельности (например, консалтинговые расходы и подобные им, не связанные с основным направлением работы предпринимателя).

Все поступления и траты подлежат учету в КУДиР. Ее форма разработана и принята постановлением Министерства финансов, им же регламентируется ее ведение.

Кроме того, отдельные моменты определены в ст 346. 16 кодекса. В книге могут быть учтены только признаваемые расходы.

При совместном применении УСН и ЕНДВ в книгу вносятся только затраты, связанные с ведением деятельности, облагаемой по правилам УСН.

Расчеты размера платежей

Ответственность за ведение учета и исполнение фискальных обязанностей несет сам ИП, переложить ее на бухгалтера невозможно.

Штрафные санкции, которые могут быть наложены на него в случае неисполнения достаточно серьезные, он должен следить за верностью расчетов и своевременностью уплаты всех необходимых платежей в полном объеме.

Сумма налогов вычисляется на основании записей в КУДиР, поэтому к их точности и обоснованности необходимо проявлять повышенное внимание.

6% ставка

Расчет по налогооблагаемой базе УСН Доходы должен быть произведен по итогам квартала, чтобы до 25 числа следующего месяца уплатить требуемые авансовые платежи.

Расчет производится по формуле: УСН = Д × Нст, где «Д» — доходы, «Нст» – действующая налоговая ставка, 6% или льготная. В КУДиР при использовании этой налогооблагаемой базы отражаются только доходы предпринимателя.

 Пример 1. Расчет уплаты авансового платежа за первый квартал.

Допустим, за первый квартал доходы предпринимателя, как от основной деятельности, так и внереализационные, составили 339 000 рублей. Авансовый платеж составит 20 340 руб. (339 000 руб.*6%).

Были понесены определенные расходы, снижающие сумму платежа (больничные, страховые взносы за работников), в размере 42 600 рублей. Они немного превышают сумму авансового платежа, а зачесть можно не более 50%, поэтому выплата по налогу будет уменьшена только на 10 170 руб. Оставшиеся 10 170 рублей подлежат уплате в бюджет в качестве авансового платежа за первый квартал..

 Пример 2. Расчет уплаты налога за полугодие.

За первое полугодие 2017 года предприниматель заработал 2960000 рублей. Он должен заплатить в бюджет 6% или 177600 рублей. Расходы, подлежащие вычету, составили 79 200 рублей. Сумма менее 50% от авансового платежа за полугодие, поэтому может быть вычтена полностью.

Уменьшая размер налога на расходы, получаем 98 400 руб. Эту сумму также уменьшаем на авансовый платеж за первое полугодие. В итоге в бюджет перечисляется 88 230 рублей.

Пример 3. Расчет за год.

При расчете за год из итоговой суммы налога подлежат вычету все ранее уплаченные авансовые платежи, и суммы, входящие в допустимые расходы.

Расчет по 15% ставке

Расчет производится по следующей формуле:

УСН = (Д – Р) × Нст,

где «Д» — доходы, «Р» — понесенные и подтвержденные расходы, Нст – действующая налоговая ставка, 15% или льготная.

Для включения в расчет все расходы должны быть учтены в журнале учета доходов и расходов.

Допустим, что доходы предпринимателя за 4 квартала за вычетом всех расходов распределились следующим образом:

  • 1-й квартал — 55 000 руб.;
  • за полугодие — 140 000 руб.;
  • за 9 месяцев — 275 000 руб.;
  • за год — 455 000 руб.
Пример расчета за первый квартал:

55 000 х 15%= 8250 рублей, которые подлежат уплате в бюджет.

Пример расчета за полугодие:

Сумма дохода за вычетом расходов умножается на ставку налога. Из итога вычитается платеж за 1-й квартал. 140000х15%-8250=12750

 Пример расчета за год:

455 000х15% — 8250-12750-20250=27000 рублей

Соответственно, при региональных льготных ставках расчет производится на их базе.

Коды бюджетной классификации

Уплата налога на УСН в бюджет перечисляется с использованием КБК или кодов бюджетной классификации. Указывается код в специальном разделе платежного поручения.

Система обработки платежей, учитывая указанный КБК, зачислит поступившие средства на соответствующий счет федерального или регионального бюджета.

КБК состоит из нескольких групп цифр, его структура складывается из следующих порядков: код администратора доходов, код вида доходов, код подвида, код сектора госуправления.

Применяемые КБК:

Вид налогообложения КБК
КБК при первой форме 182 1 05 01011 01 1000 110 (код для перечисления налога)182 1 05 01011 01 2000 110 (по этому КБК уплачиваются пени)182 1 05 01011 01 3000 110 (используется для штрафных санкций)
КБК при второй форме 182 1 05 01021 01 1000 110 (сам налог)182 1 05 01021 01 2000 110 (пени за просрочку)182 1 05 01021 01 3000 110 (начисленные штрафные санкции)
КБК при минимальном налоге отменен

Совмещение режимов

Документ в руках и калькулятор на столеНалоги по видам деятельности, облагаемым по правилам ЕНВД или подлежащие оплате по правилам патента, рассчитываются и оплачиваются отдельно

Закон разрешает совмещать несколько налоговых режимов, в том числе УСН с ЕНВД и с патентной системой.

При этом налоги по видам деятельности, облагаемым по правилам ЕНВД или подлежащие оплате по правилам патента, рассчитываются и оплачиваются отдельно.

Для совмещения двух режимов необходимо, чтобы индивидуальный предприниматель:

  • Вел отдельный учет по видам деятельности, облагаемым по разным формам;
  • Обеспечил, чтобы пределы и лимиты доходов, необходимые для сохранения статуса плательщика по УСН, учитываются только в рамках доходов, полученных по этим видам деятельности;
  • Гарантировал, что используемая система бухгалтерского учета должна позволять разделять постоянные расходы и расходы на персонал по обоим группам деятельности, так, оплата труда бухгалтера должна строиться так, чтобы можно было выделить, сколько времени потрачено на работу с бухгалтерией по УСН, а сколько по ЕНДВ;
  • Применял вычет по социальным взносам только к одному из видов налогов.

Оплата налога

Налог при УСН платится авансовыми платежами, в начале каждого квартала. По итогам полугодия и года при подаче декларации проводится перерасчет уплаченных сумм.

Авансовые платежи

Каждый авансовый платеж рассчитывается исходя из базы за соответствующий период, с вычетом предыдущих платежей. Он перечисляется в бюджет не позднее 25 числа месяца, с которого начинается новый квартал.

Декларация

Вместе с уплатой начисленных сумм в бюджет необходимо подавать документы, который показывает механизм расчета. Декларация по уплате налога при УСН подается в инспекцию одновременно с внесением платежей за соответствующий период в срок до 30 апреля.

Сдача декларации может быть произведена как лично, так и по почте или по электронной почте. Также декларация обязательно сдается в случае утраты права на использование УСН, в этом случае направляется она до 25 числа месяца, следующего за кварталом перехода на иную форму налогообложения.

При уплате налога по первой форме необходимо заполнить разделы 1.1. и 2.1. декларации, по второй форме – разделы 1.2. и 2.2. Необходимо указывать код ОКТМО. Все стоимостные показатели должны быть округлены до целых рублей.

Оплата по итогам года

При подведении итогов по истекшему году определяется общая сумма платежей, из которой исключаются все ранее сделанные взносы.

В случае, если предприниматель понес убытки, и пересчитал налог по минимальной ставке, излишне уплаченные авансовые платежи могут быть возвращены из бюджета.

Способы оплаты

Налоговые платежи могут производиться только с расчетного счета индивидуального предпринимателя. Оплатить их наличными невозможно. Также невозможно использование терминалов или систем электронных платежей.

Подача декларации

Декларация при УСН может быть подана тремя способами, лично, по почте или по электронной почте. Срок ее подачи – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Дата определяется по почтовому штемпелю или по отметке о принятии, сделанной сотрудником налоговой инспекции. Направить ее можно и по электронным каналам связи, если бухгалтерская система позволяет подключиться к базе ИМНС.

Отчетность

Требования к документальному отражению при УСН проще, чем при других налоговых режимах. Ведение учета и отчетности практически не требует квалификации от ведущего их специалиста.

ИП вправе отражать операции только в КУДиР. С 2013 года юридические лица должны также вести бухгалтерский учет по общим правилам, для ИП режим упрощенного его ведения остался прежним.

При этом в ИМНС отчетность представляется только в форме декларации, которая должна отражать итоги истекшего года и направляться до 30 апреля по дате отправке.

Остается у предпринимателя обязанность по сдаче отчетов в органы статистики. Они сдаются в Росстат до 1 апреля, по установленной форме 1-Предприниматель.

Отчетность по взносам в социальные фонды

Индивидуальный предприниматель обязан платить взносы и сдавать отчетность в социальные фонды и за себя и за своих сотрудников.

До 2017 года существовала необходимость уплачивать взносы непосредственно в фонды, туда же направлять отчетность. С начала 2017 года все платежи осуществляются только в ИМНС.

В связи с этим изменился и порядок сдачи отчетности. В пенсионный фонд (ПФР) сдается только формы СЗВ-СТАЖ, содержащая информацию о стаже самого предпринимателя и сотрудников, и СЗВ-М, в Фонд социального страхования есть необходимость предоставления только формы 4-фсс.

Отчетность по стандарту СЗВ-СТАЖ сдается до 1 марта. В отличие от нее СЗВ-М направляется в ПФ каждый месяц. 4-ФСС подлежит направлению в Фонд социального страхования не позднее 20 числа месяца, следующего за концом квартала.

Существует ответственность за непредоставление этих данных.

Вся остальная информация по застрахованным лицам должна быть включена в общую декларацию, направляемую в налоговую инспекцию.

Как платится налог при УСН при убытке или нулевой декларации

У предпринимателей, которые уплачивают налог исходя из налогооблагаемой базы за вычетом расходов, бывают ситуации, когда общий итог работы на конец отчетного периода на нуле или оказывается отрицательным, в случае, если были понесены убытки.

Тогда разрешается уплачивать так называемый минимальный налог на УСН, который составляет всего 1% от доходов. Затраты в расчете не учитываются.

Минимальный налог подлежит уплате только в том случае, если он превысил тот уровень налога, который должен быть уплачен с использованием общего механизма расчета.

При уплате минимального налога по итогам года ранее уплаченные авансовые платежи вычитаются из него, а суммы переплаты могут быть возвращены предпринимателю по его заявлению.

При одновременной уплате сумм по УСН и стоимости патента предприниматель рассчитывает минимальный налог по УСН только по тем доходам, которые были получены от деятельности, на ведение которой не требуется патент .

Последствия превышения порога по суммам дохода

При определенных обстоятельствах предприниматель может утратить право на использование УСН. Это связано может быть или с превышением его доходов над установленными пределами или с достижением стоимости имущества указанного в кодексе порога.

В этом случае нужно быть готовым к тому, что налоги с начала квартала придется уплачивать исходя из общих правил, что потребует их доначисления. Кроме того, бухгалтерскую отчетность необходимо будет восстановить за тот же период.

Как отказаться от УСН?

Индивидуальный предприниматель может по своему выбору перейти с УСН на другой режим налогообложения:

  • ЕНВД;
  • на патентную систему;
  • на общую систему.

Самым простым станет использование общей системы, не требующей соответствия каким-либо определенным критериям.

ЕНВД и патентная система могут быть применимы только для ИП, специализирующихся в определенных законодательством видах деятельности, поэтому выбрать и использовать их сможет не каждый предприниматель.

Причиной перехода может быть и новый клиент, для которого актуально будет использованием предпринимателем НДС, и появление новых расходов, которые необходимы для ведения деятельности, но не могут быть учтены в целях снижения налогооблагаемой базы по правилам УСН.

Перейти с УСН на новую форму налогообложения наиболее легко в конце отчетного года, направив соответствующее заявление до начала года.

Но это можно сделать и не дожидаясь нового финансового периода.

Для достижения этого требуется перестать отвечать критериям, предъявляемым к предприятиям и предпринимателям, использующим УСН, например, увеличить штатную численность персонала или число сотрудников, работающим по гражданско-правовым договорам, или превысить лимит стоимости имущества.

В этом случае заявление об отказе подается сразу же и на общий режим ИП перейдет в этом же квартале.

Что нового произошло с УСН в 2017 году?

Ряд нормативных актов, касающихся УСН, был принят в прошлом году. Исходя из общих правил применения изменений в кодекс, они вступили в силу только в этом году. Среди изменений двукратное увеличение лимитов дохода, а также остаточной стоимости имущества.

Внесены изменения были в несколько положений законодательства:

  • увеличен критерий по размеру дохода для перехода на УСН до 112,5 миллионов по итогам 3-го квартала;
  • определены сроки в 30 дней на подачу уведомления о переходе;
  • лимит доходов для сохранения права на сохранение режима по итогам года увеличен до 150 миллионов рублей;
  • внесены уточнения в порядок признания для целей расчета таких расходов, как суммы налогов и страховых взносов;
  • уточнены условия совмещения УСН с ЕНДВ или патентной системой;
  • отменен КБК для минимального налога.

Ответственность предпринимателя

Предприниматель, вне зависимости от выбранной им формы налогообложения, несет ответственность за следующие виды нарушений:

  • несвоевременная сдача отчетности;
  • неведение отчетности по установленным формам;
  • неточное ведение отчетности, не отражение расходов или доходов;
  • неуплата налогов и страховых взносов.

За неуплату налога применяется две формы ответственности:

  • пени за каждый день просрочки;
  • штрафы.

Штрафы как форма ответственности могут быть применены только при наличии вины предпринимателя.

ККМ аппарат при УСН

Контрольно-кассовый аппаратАппарат должен иметь фискальный накопитель, а его модель находится в специальном государственном реестре

Контрольно-кассовый аппарат при УСН необходим при ведении любых расчетов с использованием наличных денежных средств.

При этом при патентной системе его обязательное применение не требуется, предприниматели, совмещающие оба режима, обязаны проводить расчеты по каждому из них отдельно.

Исключением в требованиях обязательного применения ККМ будет:

  • реализация товара на ярмарках;
  • продажа печатной или почтовой продукции в киосках на почте;
  • продажа разливных напитков из цистерн;
  • оказание услуг автосервисов или салонов красоты.

Приобретение ККМ

Кассовый аппарат должен соответствовать определенным законом критериям. Так, с 2017 года аппарат должен иметь так называемый фискальный накопитель, а его модель находится в специальном государственном реестре.

Его стоимость начинается от 9000 рублей. Модернизировать старый аппарат под новые требования будет стоить от 5000 рублей.

Приобретение и постановка на учет состоит из следующих этапов:

  • уточнение необходимой модели в ИМНС или ЦФО;
  • приобретение ККМ, как правило в ЦФО, можно купить как новый аппарат, так и уже бывший в употреблении, но подготовленный для работы с новым владельцем;
  • заключение договора с обслуживающей организацией, вместе с которым на ККМ установят фискальную память, пломбу, выдадут все необходимые документы;
  • предоставление в налоговую заявления о постановке на учет и сопутствующего пакета документов.

Обслуживание ККМ является необходимым, но его стоимость невысока. Мастер может осмотреть ККМ только один раз в год.

Желательно заключить договор на гарантийный сервис, его преимуществом будет доступность ремонтных услуг практически мгновенно после любой поломки и проведение ремонта только квалифицированными мастерами.

При этом следует учитывать расходы на услуги онлайн-оператора, который будет снимать данные кассы и передавать их налоговую инспекцию.

Другие популярные вопросы

Работа ИП при УСН иногда приносит неожиданные вопросы, ответы на которые следует знать.

Как платить алименты?

Индивидуальный предприниматель на УСН может быть вынужден платить алименты. Как они считаются? Алиментные выплаты могут быть рассчитаны только из чистой прибыли предпринимателя, что сделать крайне сложно, если им выбрана форма налогообложения Доходы.

В этом случае он должен будет вести дополнительный учет расходов только в целях правильного определения алиментных выплат. При форме Доходы минус расходы он может учесть те расходы, которые уже внесены в КУДиР.

Если ИП не платит алименты добровольно, исчисляя их самостоятельно, они будут взысканы приставами по решению суда, в виде процента от очищенного дохода или в виде установленной в твердом размере суммы. В этом случае их взысканием займется служба судебных приставов.

Что выбрать – ЕНВД или УСН?

Справедливо сравнивать эти две формы можно только в том случае, если речь идет о тех видах предпринимательской активности, к которым может быть применен ЕНВД. Так как таких немного, в большинстве ситуаций возможным будет выбор только УСН, который предоставит возможность существенно снизить уровень налогов.

Существенным ее достоинством также станет региональная программа снижения уровня налоговых платежей. С другой стороны, плюсом использования ЕНВД станет возможность не применять современные кассовые аппараты и нести расходы на их обслуживание.

Что выбрать?

Предприниматель должен ориентироваться в вопросе выбора на региональное законодательство. В большинстве случае только уровень местных льгот поможет сделать отдать предпочтение более выгодному для него налоговому режиму.

Закрытие ИП при УСН

Закрытие деятельности ИП влечет за собой ряд формальностей.

Среди них:

  1. Расторжение трудовых договоров с сотрудниками (за два месяца до предполагаемой даты закрытия).
  2. Сдача отчетности в ПФ и ФСС.
  3. Снятие с учета ККМ.
  4. Уплата задолженностей по налогам и страховым взносам.
  5. Оплата госпошлины.
  6. Подача заявления по форме П26001.

В течение 5 дней после получения заявления и прилагающегося пакета бумаг налоговая инспекция сделает запись в реестре о прекращении деятельности предпринимателя.

Действуйте!

Конец года уже скоро, и пора перейти на УСН, чтобы воспользоваться льготами и возможностями режима.

Поэтому следуйте пошаговой инструкции:

  1. Если вы не зарегистрировались как индивидуальный предприниматель – сделайте это! Только так вы получите шанс на налоговые каникулы.
  2. Выберите предпочитаемый объект налогообложения – доходы или доходы за вычетом расходов.
  3. Подайте заявление в налоговую инспекцию о выборе УСН.
  4. Начинайте работать!

Минимальные усилия и вы получите:

  • удобный налоговый режим УСН;
  • простую бухгалтерию;
  • несложную отчетность;
  • режим максимального благоприятствования в работе.

hardcorecase.ru

Упрощенная система налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей (ИП) в 2016 году

Сегодня упрощенный режим - один из самых популярных у индивидуальных предпринимателей. И это вполне объяснимо: невысокая налоговая нагрузка, освобождение от ряда налоговых платежей, простой налоговый учет и ориентированность на малый бизнес – такие достоинства упрощенки для ИП имеют немалое значение при выборе системы налогообложения. Рассмотрим подробнее преимущества УСН, как предпринимателю перейти на упрощенный режим и выбрать налоговый объект, приведем примеры расчета единого налога.

Особенности и преимущества

Упрощенка – эффективное средство экономии, снижающее налоговое бремя, и особенное значение это имеет для тех, кто только начал свой бизнес.

Предпринимателями на упрощенке уплачивается единый налог, что позволяет им не платить следующие налоги ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • НДФЛ по доходам, полученным от «упрощенной» деятельности. Налог придется платить с дивидендов, а также с ипотечных доходов (по ставке 9%), с выигрышей, доходов по банковским вкладам и других доходов, облагаемых по ставке 35%, указанным в п. 2 ст. 224 НК РФ),
  • Налог на имущество физлиц, используемое для ведения бизнеса. Здесь тоже есть исключение, действующее с 2015 года: если налог платится из кадастровой стоимости объектов, включенных в перечень, утвержденный законами субъектов РФ, то его платят и упрощенцы (п.7 ст. 378.2 НК РФ),
  • НДС, кроме ввоза товаров через таможню РФ и в случаях, перечисленных в статье 174.1 НК РФ. Платить НДС также придется, если ИП выставит покупателю счет-фактуру, выделив в ней сумму налога.

Какие еще платит индивидуальный предприниматель на УСН налоги, зависит от его деятельности. Если у ИП имеются автомобили или другие транспортные средства, уплачивается транспортный налог, владельцами земли, используемой в ведении бизнеса – земельный налог, при использовании водных ресурсов - водный и т.д.

За себя ИП перечисляет в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС фиксированные суммы взносов в размере, согласно ст. 14 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Нанимая работников, индивидуальный предприниматель будет платить за них страховые взносы, а также перечислять НДФЛ, как налоговый агент.

Помимо оптимизации налогов упрощенная система налогообложения для ИП, позволяет предпринимателю самому выбрать налоговый объект с более выгодной для него ставкой. Объектом налогообложения при УСН могут быть:

  • доходы – в бюджет платится 6%,
  • разница между доходами и расходами – в бюджет отчисляется 15%.

Региональные власти имеют право снижать эти ставки для определенных категорий плательщиков до 1% по «доходам» и до 5% по «доходам за вычетом расходов». Для вновь созданных ИП регионы могут вводить «налоговые каникулы», то есть применять ставку налога 0% со дня регистрации в течение двух лет. Такие каникулы могут действовать для упрощенцев, работающих в социальной и научной области, а также в сфере производства и бытовых услуг.

Предприниматели не должны вести бухгалтерию, но ведение налогового учета для них обязательно. Упрощенное налогообложение ИП требует заполнения всего лишь одного регистра – книги учета доходов и расходов (КУДиР). Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Ее можно вести на бумаге или электронно, распечатав и прошив все страницы по окончании года. Регистрировать КУДиР в ИФНС не требуется. Книга учета должна быть у предпринимателя даже при нулевых показателях деятельности, ведь за ее отсутствие ИП может быть оштрафован налоговыми органами.

Можно совмещать упрощенную систему налогообложения для ИП с ЕНВД или патентной системой. Это удобно для тех, кто осуществляет более одного вида деятельности, тогда для каждого из них можно выбрать наиболее выгодный режим. Налоговый учет при этом нужно вести раздельно по доходам и расходам, полученным по «упрощенной» деятельности и по деятельности на другом налоговом режиме.

По итогам каждого квартала нужно рассчитывать авансовые платежи. Когда закончится календарный год, следует сделать расчет единого налога. Сроки уплаты:

  • авансы – до 25 числа месяца, следующего за кварталом,
  • единый налог УСН за год – до 30 апреля следующего года.

В части «упрощенного» налога отчетность ИП на УСН нужно сдавать только раз в год. Это декларация по УСН, которая подается в тот же срок, что и оплата налога - не позднее 30 апреля.

Как перейти ИП на упрощенку?

Не каждый индивидуальный предприниматель может стать упрощенцем. Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, УСН для ИП в 2016 году имеет ряд ограничений и недоступна для следующих категорий:

  • производителей подакцизных товаров,
  • ИП, занимающихся добычей и торговлей определенных полезных ископаемых,
  • частных нотариусов и адвокатов,
  • плательщиков единого сельхозналога (ЕСХН),
  • ИП, у которых в среднем за год более 100 человек работников.

Для ИП не ограничена, как для организаций, остаточная стоимость основных средств и сумма «переходного» дохода за предыдущий период.

На упрощенку можно перейти только с начала календарного года (ст. 346.13 НК РФ). Переход на УСН добровольный, в ИФНС по месту жительства нужно лишь направить уведомление о своем решении. Его форма № 26.2.-1 заполняется электронно или подается на бумаге до 31 декабря, тогда упрощенка для ИП может применяться с 1 января следующего года. В 2016 году последний день подачи уведомления сдвигается на 9 января 2017 года в связи с новогодними праздниками.

Для предпринимателей, которые только зарегистрировались в ИФНС и решили работать на УСН, срок для уведомления установлен в пределах 30 дней с даты их постановки на учет как ИП. Упрощенка для начинающих в 2016 году в этом случае будет действовать с даты их постановки на учет.

Когда предприниматель работает на ЕНВД, но решил отказаться от этого режима в пользу упрощенной системы, перейти на УСН он вправе не с начала следующего года, а с первого числа месяца, в котором прекращена «вмененная» деятельность. Это возможно если:

  • ИП полностью отказывается от «вмененки» и начинает заниматься новыми видами бизнеса,
  • ЕНВД по видам его деятельности отменяется местным законом.

В обоих случаях уведомить о переходе на УСН для ИП нужно в тот же срок, что и для новых ИП - 30 дней, которые отсчитывают с даты прекращения деятельности на «вмененке» (письмо Минфина РФ от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123; письмо ФНС от 05.02.2013 № ЕД-3-3/639).

Став упрощенцем, нужно отслеживать уровень своего дохода: в 2016 году он не должен превышать 79 740 000 рублей. Этот лимит в равной мере действует для организаций и ИП, и не зависит от налогового объекта. При его превышении, упрощенец обязан перейти с начала квартала на ОСНО и оставаться на общей системе до конца года. В 2017 году лимит выручки повышается до 120 000 000 рублей.

  • Выбор объекта налогообложения

Упрощенка предлагает сразу два объекта налогообложения на выбор: «доходы» или «доходы минус расходы». В первом случае налоговая ставка 6% умножается на сумму всех доходов от «упрощенной» деятельности, во втором – ставка 15% применяется к разнице между доходами предпринимателя и расходами от УСН. Выбирая объект, важно заранее просчитать, какой из них будет самым выгодным для ИП: УСН 6 % или УСН 15 %.

Для этого нужно принять во внимание не только величину налоговых ставок, но и то, насколько прибыльным будет в ближайшем будущем «упрощенный» бизнес. Ставка налога по «доходам» более чем вдвое ниже ставки налога «доходы минус расходы», но это не значит, что и сумма налога при «доходной» упрощенке всегда будет меньше. Рассмотрим это на простом примере.

Доход ИП-упрощенца за год - 100 000 рублей. Расходы за тот же период – 60 000 рублей.

Применение «УСН 6 процентов» для ИП выльется в сумму налога 6 000 рублей:

100 000 х 6% = 6 000

Но и применяя УСН «доходы минус расходы» ему придется заплатить в бюджет ту же сумму:

(100 000 – 60 000) х 15% = 6 000

Очевидно, что выбирать налоговым объектом разницу между доходами и расходами следует, только когда на долю расходов приходится более 60% от суммы доходов. Увеличим в нашем примере расходы до 70 000 рублей, и налог ощутимо снизится:

(100 000 – 70 000) х 15% = 4 500

Напомним, что на региональном уровне ставки единого «упрощенного» налога могут быть иными, поэтому уточните их значение в своей налоговой инспекции.

Обратите внимание, что ИП - участники совместной деятельности или доверительного управления имуществом, лишены права выбирать налоговый объект, и применяют при УСН только «доходы минус расходы».

Важный момент: изменить выбранный налоговый объект можно только с 1 января следующего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В течение года этого делать нельзя.

Если, переходя на УСН с другого режима, объект в уведомлении был указан предпринимателем неверно, то эту ошибку можно исправить. Для этого подается еще одно (уточненное) уведомление до того, как начнет применяться УСН для ИП, то есть до 31 декабря того же года, в котором было подано первоначальное уведомление. Вновь созданные ИП, работающие на УСН с даты регистрации, могут изменить объект только с начала следующего года (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511).

Как считать налог для ИП на УСН?

Рассчитывать сумму единого налога на УСН предприниматели должны самостоятельно. Налоговая база считается по данным Книги учета доходов и расходов - КУДиР, ее ведение обязательно для всех, независимо от применяемого налогового объекта. Доходы и расходы вносятся в книгу учета с соблюдением хронологии и должны подтверждаться соответствующими документами. «Упрощенные» доходы определяются согласно ст. 346.15 НК РФ, расходы должны соответствовать перечню затрат в ст. 346.16 НК РФ.

Расчет 6 % налога для ИП по упрощенке 2016

При расчете единого налога по «доходам» расходы упрощенца не влияют на налоговую базу. Но для снижения суммы налога или авансовых платежей можно учесть страховые взносы в фонды, уплаченные в отчетном периоде. Предприниматели без работников принимают к вычету фиксированные взносы «за себя» полностью, а работодатели могут снизить налог за счет страховых взносов только на 50%.

Обратите внимание, фиксированные взносы для ИП в 2016 году: в ПФР 19356,48 рублей и в ФФОМС 3796,85 рублей. Если доход превысил 300 000 рублей, с суммы превышения в ПФР дополнительно отчисляется 1%, но не более 135 495,36 рублей. Общая максимальная сумма фиксированных взносов в ПФР за год – 154 851,84 рубль.

Кроме того, из суммы единого налога на «упрощенке 6 процентов» для ИП в 2016 году можно вычесть следующие расходы:

  • больничный, оплаченный работнику за первые 3 дня болезни,
  • взносы по договорам личного страхования в пользу работников,
  • торговый сбор - в части налога с торговой деятельности.

Торговый сбор можно зачесть полностью, а остальные платежи с учетом страховых взносов в фонды не должны уменьшать единый налог более, чем наполовину.

Обратите внимание: страховые взносы уменьшают единый налог только того периода, в котором они были перечислены в фонды. Например, нельзя зачесть при расчете авансового платежа за 3 квартал, взносы, уплаченные в предыдущих кварталах. Поэтому ИП выгоднее уплачивать фиксированные взносы «за себя» не одним платежом, а ежеквартально по частям.

Как считать налог: доходы нарастающим итогом, по данным КУДиР, умножаются на 6%, от полученной суммы нужно отнять налоговые вычеты и ранее перечисленные в бюджет авансовые платежи. Если в итоге получена отрицательная сумма, то налог не уплачивается.

Пример 1

ИП за 2016 год получил 1 000 000 рублей дохода. В течение года он платил авансы по налогу: за 1 квартал – 4000 рублей, за 2 квартал – 6000 рублей, за 3 квартал – 7500 рублей. В 4 квартале 2016 года ИП перечислил в фонды страховые взносы за себя – 30 153,33 рубля. Работников у ИП нет. Рассчитаем налог:

  • 1 000 000 х 6% = 60 000 – сумма единого налога за год.
  • 4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 – сумма к вычету.
  • 60 000 – 47 653,33 = 12 346,67 – налог к уплате за год.

В бюджет ИП перечислит по итогам года 12 347 рублей.

Авансовые платежи рассчитываются аналогично сумме годового налога, при этом вычитаются авансовые платежи предыдущих кварталов.

Пример 2

ИП без сотрудников в 1 квартале заработал 100 000 рублей, во 2 квартале – 90 000 рублей, в 3 квартале – 95 000 рублей. Ежеквартально он уплачивал за себя в фонды по 5 000 рублей страховых взносов, всего 15 000 рублей за 3 квартала. За 1 квартал перечислен аванс по налогу в сумме 1000 рублей, за 2 квартал - 400 рублей. За 3 квартал расчет аванса по налогу будет следующим:

  • (100 000 + 90 000 + 95 000) х 6% = 17 100 – налог за 9 месяцев.
  • (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 – сумма вычетов и уплаченных авансов за 9 месяцев.
  • 17 100 – 16 400 = 700 – сумма авансового платежа.

За 3 квартал нужно перечислить аванс по налогу - 700 рублей.

Пример 3

Доход ИП на упрощенке за год - 2 000 000 рублей. В течение года ИП перечислил за своих сотрудников в фонды 70 000 рублей страховых взносов. Авансы по налогу перечислены в сумме 40 000 рублей.

  • (2 000 000 х 6%) = 120 000 – сумма налога без учета вычетов.
  • За сотрудников уплачено 70 000 рублей взносов в фонды, но их нельзя вычесть полностью, так как это больше, чем 50% от суммы налога:
  • 120 000 х 50% = 60 000 – максимальная сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить налог.
  • 120 000 – 60 000 – 40 000 = 20 000 – сумма налога к уплате за вычетом страховых взносов и предыдущих авансовых платежей.

Расчет налога 15% на упрощенной системе налогообложения для ИП 2016

Затраты, которые в качестве вычетов применяются при «доходной» упрощенке, при УСН «доходы минус расходы» полностью учитываются в составе расходов.

Как считать налог: из суммы доходов вычитают расходы (по данным КУДиР), результат умножается на 15%, итог уменьшается на ранее перечисленные в бюджет авансовые платежи.

Пример 1

За год ИП получил 1 000 000 рублей дохода, расходы – 700 000 рублей. Авансовые платежи за три квартала в сумме составили 36 000 рублей. Рассчитаем налог за год:

  • (1 000 000 – 700 000) х 15% = 45 000 – сумма единого налога за год.
  • 45 000 – 36 000 = 9 000 – сумма единого налога, которую ИП заплатит в бюджет.

В отличие от упрощенки «по доходам», при УСН «доходы минус расходы» налог нужно платить даже при получении нулевого или отрицательного результата. В бюджет в таком случае перечисляется минимальный налог, равный 1 % от суммы «упрощенных» доходов ИП за год (ст. 346.18 НК РФ).

Заплатить «минималку» придется и в случае, когда рассчитанная сумма налога оказалась меньше, чем 1% от дохода. Разницу между единым и минимальным налогом можно будет включить в расходы следующего года (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример 2

Доход ИП за год – 1 000 000 рублей, расходы – 970 000 рублей. Рассчитаем налог:

  • (1 000 000 – 970 000) х 15% = 4500 – сумма единого налога.
  • 1 000 000 х 1% = 10 000 –минимальный налог.

При сравнении мы видим, что сумма минимального налога больше, чем единый налог. Платить в бюджет надо большую сумму из двух, то есть «минималку» в размере 10 000 рублей.

На авансовые платежи можно уменьшать и минимальный налог, а не только единый.

Пример 3

ИП за год получил 300 000 рублей дохода и произвел 320 000 рублей расходов. В 1 квартале был перечислен авансовый платеж по налогу 3 000 рублей, во 2 и 3 кварталах получен убыток, и авансы не начислялись. Сколько придется заплатить в бюджет в данном случае?

(300 000 – 320 000) = - 20 000 – получен убыток по итогам года, значит, единый налог не начисляется.

300 000 х 1% = 3000 – начислен минимальный налог за год.

3000 – 3000 = 0 – зачтен авансовый платеж в счет минимального налога.

В итоге перечислять в бюджет ничего не нужно.

КБК для оплаты УСН в 2016 году для ИП

В платежном поручении или квитанции на уплату единого налога обязательно указывается код бюджетной классификации (КБК). Такие коды присвоены всем видам налогов и иных платежей, поступающим в бюджет. КБК состоят из двадцати цифр. Если код указан с ошибками, то платеж не поступит по назначению, а это может привести к начислению штрафов со стороны налоговиков.

Чтобы не возникло подобных проблем, нужно правильно заполнить платежный документ при оплате налогов ИП. Упрощенка 2016 года предусматривает разные КБК в зависимости от объекта налогообложения:

КБК для ИП УСН «доходы»

Платеж

КБК

Налог и авансовые платежи - «доходы»

182 1 05 01011 01 1000 110

Пени

182 1 05 01011 01 2100 110

Проценты

182 1 05 01011 01 2200 110

Штрафы

182 1 05 01011 01 3000 110

КБК для ИП УСН «доходы минус расходы»

Платеж

КБК

Налог и авансовые платежи – «доходы минус расходы»

182 1 05 01021 01 1000 110

Пени

182 1 05 01021 01 2100 110

Проценты

182 1 05 01021 01 2200 110

Штрафы

182 1 05 01021 01 3000 110

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»

182 1 05 01050 01 1000 110

Пени по минимальному налогу

182 1 05 01050 01 2100 110

Проценты по минимальному налогу

182 1 05 01050 01 2200 110

Штрафы по минимальному налогу

182 1 05 01050 01 3000 110

spmag.ru

УСН: какие налоги платит ИП

Индивидуальные предприниматели с малыми и средними оборотами успешно применяют УСН в учете. Переход на форму учета нужно производить при регистрации (в течение 30 дней) или с нового календарного года. Налогообложение применяется в розничной, оптовой торговле, производстве, услугах – бухгалтерских, транспортных, репетиторских, отделочных и иных видах деятельности.

Право применения УСН

Ограничения по применению системы

Не применяется УСН при ведении игорной, банковской, страховой деятельности, бюджетных учреждений, негосударственных пенсионных фондов, ломбардов и других видах. О том, какие сферы деятельности не подпадают под упрощенку, можно узнать в ст. 346.15 НК РФ.

Применение УСН допускается при отсутствии ограничений, нормальный предел которых необходимо подтвердить при намерении перехода на режим:

  • По числу допустимой численности сотрудников (100 человек среднесписочной численности). Когда ИП совмещает несколько видов налогообложения, численность определяется по всему предприятию. Расчет численности нужно определять по требованиям, установленным статистическим органом.
  • Остаточная стоимость имущества, подлежащего амортизации, не может превышать 100 млн рублей. Положение о предельной стоимости имущества применяется для предпринимателей (Письмо Минфина РФ от 13.02.2015 № 03-11-12/6555). ИП, находящимся на упрощенке или планирующим ее применение, нужно подтвердить, что имущество относится к конкретному типу в предпринимательской деятельности.
  • Доход, полученный в пределах календарного года, не должен превышать 60 млн. рублей с учетом индекса-дефлятора, устанавливаемого ежегодно. Информацию о том, какие индексы действуют в отчетном году, предоставляет ИФНС.

 

Критерии применения УСН

При намерении использовать упрощенку для учета деятельности ИП нужно подтвердить полученный доход в предшествующем году в рамках предельного размера полученной выручки.

Законодательство не допускает одновременное применение ОСН и УСН. Разрешено применение одновременно с упрощенкой ЕНВД или ПНС. При совмещении режимов и отсутствии деятельности по УСН минимальный единый налог не подлежит платежу.

Особенности налогообложения при УСН

При ведении упрощенки предпринимателю нужно платить единый налог. Вносятся авансовые платежи и остаток суммы по итогам года.

Налогооблагаемой базой является выручка, полученная в виде:

  • Доходов, полученных от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
  • Внереализационных доходов. Какие из видов поступлений попадают в расходы, можно узнать в ст. 250 НК РФ.

УСН для ИП

По аналогии с общепринятой системой не считаются облагаемой выручкой поступления займов, кредитов, возврат перерасхода по авансовым отчетам работников, иные платежи, не связанные с получением прибыли.

Для определения доходов используются данные по оплатам, полученным на расчетный счет и кассу организаций или ИП.

Налоги, не уплачиваемые при ведении УСН

Одним из основных условий УСН является отсутствие обязательства по уплате НДС. Исключение составляет налог, который предприятие уплачивает при ведении ВЭД (внешнеэкономической деятельности).

Предприятия освобождены от необходимости:

  • Вести учет, связанный с обязанностью формирования книг покупок и продаж.
  • Рассчитывать и уплачивать обязательства.
  • Подавать отчетность и участвовать в камеральных и встречных проверках ИФНС.

Сколько налогоплательщик получает выгоды при освобождении от уплаты НДС, правильно определять в каждом конкретном случае.

Минус от отсутствия налогообложения НДС:

  • Предприниматель имеет ограниченные возможности при определении круга партнеров.
  • Стоимость конечного продукта при аналогичной прибыли у применяющих упрощенку будет выше. Когда применяется вычет, снижается себестоимость.

Единый налог заменяет уплату НДФЛ от сумм, полученных при ведении предпринимательской деятельности. Обязательство исчисления и перечисления налога с доходов работников не снимается с налогового агента.

В 2015 году произошли изменения в законодательстве, связанные с налогообложением имущества. Предприниматели должны заплатить обязательство по имуществу, включенному в особый реестр регионов. К облагаемой собственности относятся коммерческие здания, имеющие кадастровую оценку и участвующие в получении дохода. По остальному имуществу упрощенцы продолжают применять освобождение от платежа.

Не освобождены ИП на УСН от платежа транспортного налога. Ставки попадают под действие регионального законодательства в рамках НК РФ, которое определяет, сколько нужно уплачивать в бюджет. Транспортный налог взимается по технике, имеющейся у ИП в собственности физического лица вне зависимости от привлечения ее к получению прибыли.

Транспортный налог

Особенности применения транспортного налога при УСН:

  • Транспортный налог лицо самостоятельно не рассчитывает. По налогу авансовые платежи не вносятся. Сколько нужно уплатить в бюджет, определяет ИФНС. Квитанции высылаются органом на адрес регистрации ИП.
  • Если транспортное средство используется в получении дохода, предприниматель может учесть затраты в составе расходов, участвующих в определении базы при уплате единого налога. ИП должен подтвердить факт участия имущества в получении дохода.
  • Отчетность по транспортному налогу ИП не сдает. Данные по технике попадают в ИФНС в порядке обмена с Госавтоинспекцией МВД РФ.

Земельный налог в случае применения УСН уплачивается по данным кадастра вне зависимости от применения собственности в деятельности ИП. Сколько требуется уплатить в бюджет, определяет ИФНС. Не освобождены ИП и от платежа взносов в фонды, начисленных на заработную плату наемных работников.

Ставки, применимые к УСН

Величина ставки зависит от выбранной схемы учета и определяет, сколько нужно платить в бюджет.

Предприятия могут выбрать один из видов определения налоговой базы:

  • Доходы, облагаемые по ставке 6%.
  • Доходы, уменьшенные на произведенные расходы. К полученной прибыли применяется ставка в размере 15% или 5%, установленная в отдельных регионах. Пониженная ставка применяется к ограниченным видам деятельности, что необходимо подтверждать в ИФНС.

Выбор ставки по УСН для ИП

ИП могут самостоятельно выбрать схему определения базы для перехода на УСН. Сколько по величине налогов компания должна будет платить, можно рассчитать до перехода на данный режим или определить практическим путем при ведении деятельности. Законодательство допускает ежегодную смену схемы, что позволяет оптимизировать налогообложение и правильно выбрать порядок определения базы.

Учет и отчетность

При ведении учета для подтверждения расходов используются документы первичного учета. Для форм предъявляются стандартные требования: расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и должны использоваться для получения дохода. Особенность УСН состоит в ограниченном закрытом перечне затрат для определения базы.

Ведение отчёта ИП

Данные доходов и расходов вносятся в книгу КУДиР с учетом особенностей заполнения:

  • Журнал заводится на годовой период и является основанием для определения базы. Для проверки отчетности ИП дополнительно сдает книгу.
  • При учете доходов или расходов не применяются двойные записи. Книга выступает носителем налогового учета и заменяет регистры.
  • При применении схемы «доходы» расходная часть не заполняется. То, какие расходы были произведены, не влияет на расчет налога.
  • По итогам авансового периода определяется размер квартального платежа.

При ведении учета специального режима УСН применяется кассовый метод. Доходы и расходы принимаются к учету при их признании и только после оплаты.

Декларацию по УСН предприниматель сдает по результатам налогового календарного года. По результатам авансовых периодов ИП отчетность не сдает, но осуществляет платежи. По результатам годового периода при использовании схемы «доходы минус расходы», в котором получены убытки, вносится минимальный платеж в размере 1% от суммы выручки.

Положительные и отрицательные стороны применения УСН

Ведение учета при УСН имеет плюсы, делающие систему востребованной:

  • Возможность выбора ставки и порядка ведения учета.
  • Отсутствие ограничений по видам применяемой деятельности, кроме незначительных исключений.
  • Ведение упрощенной формы налогового учета и возможность минимизировать бухучет.
  • Отсутствие необходимости сдавать значительное число деклараций. Отчетность производится 1 раз в год.

Упрощенная система налогообложения для ИП

Отрицательные стороны ведения УСН:

  • Наличие ограничений допустимой выручки и численности.
  • Необходимость перехода на общую систему в случаях, когда происходит превышение лимитов по итогам авансового периода и календарного года. Предпринимателю после перехода нужно будет заплатить налоги по ОСН и пени за просрочку платежа.
  • Необходимость уплаты авансовых взносов. По результату периодов сложно определить, какие будут обязательства по итогам года, что приводит к переплатам.
  • Отсутствие авансовых платежей влечет взыскание пени.
  • Предприниматель оплачивает минимальный налог.
  • Имеется ограничение по видам допустимых расходов.

Упрощенная система является удобной формой учета. Если ИП имеет средние по величине торговые обороты, режим позволяет максимально использовать преимущества учета.

ipprof.ru

Какие налоги платит ИП на упрощенке, ОСНО, вмененке, патентной системе

У любого человека, желающего начать предпринимательскую деятельность возникает целое множество вопросов относительно уплаты налогов и взносов.

  • Какие налоги ИП придется заплатить?
  • В какие даты необходимо это делать?
  • Как посчитать сумму налогового платежа?
  • Как можно вполне законно уменьшить суммы платежей по налогам?

Налоговый Кодекс поможет разобраться в проблемах, касающихся налоговых платежей и наказаний за нарушения в методологии учета и сдаче отчетности, он предоставляет предпринимателям выбрать наиболее оптимальную для своего предприятия систему налогообложения и четко регламентирует все виды налогов.

Существует 4 наиболее распространенных среди ИП системы налогообложения

Но для них всех есть два непременных сходства, связанных с начислением налогов и взносов в различные фонды на заработную плату сотрудников предприятия:

  1. НДФЛ – в размере 13% или 30% (если работник — не резидент РФ). Налог ежемесячно удерживается из зарплаты сотрудников и индивидуального предпринимателя и перечисляется в бюджет в день выдачи сотрудникам заработной платы. До 31 января года, последующего за отчетным, необходимо передать в ФНС сведения по форме 3-НДФЛ.

    Необходимо отметить, что размер НДФЛ можно значительно уменьшить воспользовавшись налоговыми вычетами.

    Для этого необходимо предоставить соответствующий пакет документов, подтверждающих право на применение вычета, например, на ребенка или на имущество.

  2. Установленные НК платежи в ПФР «налог на ИП в год» — до 31 декабря в Пенсионный Фонд и устанавливаются на 2013 год в размере 32479,20 руб. Они разделяются на страховую часть– в размере 24984 руб. и накопительную часть– в размере 7495,20 руб. Если дата рождения предпринимателя по 1966 год включительно, то общая сумма уйдет на страховую часть. В ФФОМС необходимо заплатить 3185,46 руб.

    Выплаты индивидуального предпринимателя носят обязательный характер, нарушение порядка уплаты влечет за собой наложение взысканий.

  3. Ежемесячно на фонд заработной платы сотрудников рассчитываются взносы в Пенсионный фонд в размере 22% на страховые взносы, в случае, если сотрудник 1966 г.р. или в размере 16% — страховые и 6% — накопительные взносы в том случае, когда работник родился после 1966 года, взнос в ФСС – рассчитывается исходя из 2,9%, а в ФФОМС – 5,1% от суммы начисленной заработной платы до налогообложения.

    По окончании отчетного периода, но не позднее 15 числа последующего месяца, в Фонд социального страхования подается отчетность по форме 4-ФСС.

    Формы пенсионной отчетности сдаются до 15 числа второго месяца следующего после отчетного периода. Начисленные суммы из заработной платы сотрудников не удерживаются и перечисляются за счет средств работодателя в соответствующие фонды.

Виды налоговых платежей

Налоговые платежи при ОСН

Налог на добавленную стоимость (НДС) – 0%, 10% или 18%.

Размер процента зависит от видов предоставляемых предприятием товаров или услуг и уплачивается после каждого квартала в срок до 20 числа следующего месяца. До этого же времени необходимо подать декларацию в налоговую инспекцию.

Индивидуальные предприниматели, чья выручка не превысила за квартал 2 млн. руб., высвобождаются от уплаты НДС при предоставлении в налоговую службу соответствующего уведомления.

Расчет НДС проходит в следующем порядке:

  1. (Сумма от реализации товаров вместе с полученными авансовыми платежами * Процентная ставка налога) / 100.
  2. Затем считаем НДС уплаченный нами поставщикам, и находим разницу между НДС исчисленным и уплаченным.
  3. Если получилась положительная сумма, то перечисляем налог в бюджет на соответствующий КБК, если сумма отрицательная – то пишем заявление на возмещение средств из бюджета и передаем в налоговую инспекцию.

Налоги, уплачиваемые ИП при применении УСН

ИП, применяющий УСН, не оплачивает налог на имущество, применяемое в процессе своей деятельности, НДФЛ с суммы доходов, полученных в результате ведения деятельности предприятия, НДС, кроме случаев возникновения НДС при импорте товара на территорию России. На основании статьи 26.2 НК РФ, регулирующей деятельность «упрощенщиков», ИП, применяющий УСН должен самостоятельно выбрать для своего учета объект налогообложения:

УСН по доходам – налог в размере 6% начисляется только на доходы предпринимателя.

УСН доходы-расходы – налог считается как разница между доходами и расходами умноженная на 15%. При выборе этого способа расчета УСН, необходимо учитывать, что ставка налога при применении этого объекта налогообложения в России колеблется от 5% до 15% в зависимости от законодательства субъекта РФ.

ИП платит налоги в 2013 году в форме авансового платежа по единому налогу по окончании отчетного квартала до 25 числа последующего месяца. Конечный платеж за год уплачивается до 30 апреля следующего года.

Декларация по УСН подается по результатам прошедшего года в срок, установленный НК РФ, до 30 апреля, при этом бухгалтерский баланс не сдается.

ИП не выступающий работодателем, имеет возможность уменьшить налог на сумму уплаченных взносов до 100%. Индивидуальный предприниматель, выступающий работодателем, имеет право воспользоваться налоговым вычетом на УСН на сумму размера социальных взносов за работников, но не превышающим 50% от начисленной суммы «упрощенного» налога.

Налоги, уплачиваемые ИП при применении ЕНВД

Индивидуальный предприниматель, выбравший системой налогообложение ЕНВД, в соответствии с графой 26.3 НК РФ, регулирующей начисление и уплату налога, не оплачивает налог на имущество, применяемое в процессе своей деятельности, НДФЛ с суммы доходов, полученных в результате ведения деятельности предприятия, НДС, кроме случаев возникновения НДС при импорте товара на территорию России. Однако, выбирая эту систему налогообложения, стоит помнить о том, что ей могут воспользоваться только предприниматели, ведущие определенные, перечисленные в НК виды деятельности, если среднесписочная численность за предыдущий календарный год не превысила 100 человек.

Авансовые платежи по ЕНВД уплачиваются ежеквартально до 25 числа следующего за отчетным, месяца, а конечный расчет – не позднее 25 января следующего года. Сумма налога для ИП рассчитывается как налоговая база, умноженная на 15%.

Расчет налоговой базы представим по формуле:

НБ=((БДх3) * К1хК2) * ФП, где

  • БД- базовая доходность.
  • К1 –коэффициент, равный в 2013 году 1,569.
  • К2- Корректирующий коэффициент, учитывающий характер ведения деятельности.
  • ФП – физический показатель.
  • 3 – количество месяцев в отчетном периоде.

Декларация по ЕНВД сдается на основании результатов отчетного периода в срок до 25 января года, следующего за отчетным. Индивидуальные предприниматели не нанявшие работников, могут уменьшить величину ЕНВД на сумму начисленных и уплаченных взносов до 100%. ИП с работниками могут уменьшить размер налога на величину уплаченных взносов до 50% от размера налога, при этом запрещено уменьшать налог на фиксированный платеж «на себя».

Патентная система налогообложения

С 2013 года была введена новая система налогообложения – патентная. Налоговый учет ИП до 2013 года позволял только сочетать патентную систему с другими, но не быть самостоятельной.

  • Применять этот режим могут только ИП и только при выполнении определенных видов деятельности (ст. 346.43 НК РФ).
  • При этом у ИП не должно быть оформлено более 15 работников, а доходы полученные от реализации товаров и услуг не превышают шестидесяти миллионов рублей в год.
  • Патент можно применять только на территории его приобретения, а сроки возникновения обязательств платить налоги ИП могут варьироваться от месяца до года.
  • ИП, применяющий ПСН, высвобождается от обязанности уплаты налога на имущество, используемое организацией в процессе деятельности и НДФЛ на доходы от предпринимательской деятельности.

Существенным плюсом ПСН является отсутствие необходимости предоставления в налоговый орган годовой декларации.

ИП платит в год стоимость патента, которая рассчитывается как 6% от величины возможного дохода ИП на протяжении года, при этом минимальная сумма дохода составляет 100 тыс.руб., а максимальная – 1 млн.руб. Срок уплаты ПНС наступает до 25 дней после подтверждения ИП права на применение налога на период менее полугода. Либо при приобретении патента на срок от полугода до года – уплата налогов индивидуальным предпринимателем производится двумя суммами – 1/3 необходимо заплатить в течении 25 дней с наступления права применения патента, второй платеж на остаток суммы уплачивается за 30 дней до окончания права применения. Размер платежа устанавливается субъектом Российской Федерации.

tvoe-ip.ru

Упрощенная система налогообложения для ИП от А до Я :: BusinessMan.ru

Сразу после падения СССР в нашем государстве широчайшее распространение получила индивидуальная коммерция, так как граждане, окрыленные открывавшимися перед ними возможностями, желали существенно поправить свое финансовое положение.

Увы, но в те годы многим из них не суждено было добиться сколько-нибудь значительного успеха, так как система кредитования и налогообложения, которая была принята в то время, этому совсем не способствовала.

К счастью, сегодня существует упрощенная система налогообложения для ИП, благодаря которой многие предприниматели испытывают куда меньше сложностей с открытием и ведением собственного дела.

Что это такое

Это наиболее перспективный способ получения налоговых взносов, который может к ним (ИП) применяться при соблюдении определенных условий. Если правильно их выполнить (выбором определенного вида деятельности, к примеру), можно сэкономить значительный объем средств и времени.

Основное преимущество, которое дает упрощенная система налогообложения для ИП, – сильное снижение налогового бремени на предприятие. Налоги в этом случае вполне умеренные, что чрезвычайно важно для начинающих бизнесменов.

Что предусматривает УСН для ИП

Согласно второй части двадцать шестой главы Кодекса ФНС РФ, данная система предусматривает полное освобождение предпринимателей от следующих разновидностей налоговых выплат: НДФЛ (сбор с полученной прибыли), а также на их имущество. Вот что такое упрощенная система налогообложения с этой точки зрения. Неудивительно, что она привлекает все больше предпринимателей.

Важно! Освобождение касается только тех доходов, которые ИП получил при занятии бизнесом, а также его имущества, использованного для тех же целей.

Внимание! Если применяется упрощенная система налогообложения для ИП, то бизнесмен не считается лицом, которое выплачивает ставку НДС. В порядке исключения это правило игнорируется при ввозе некоторых категорий товаров на территорию страны, а также НДС, который должен быть выплачен в обязательном порядке, согласно статье 174 и ее подпункту первому Налогового Кодекса.

Прочие нюансы

«Упрощенка» ценна еще и полным сохранением действовавших до ее принятия кассовых операций. Не следует забывать, что все индивидуальные предприниматели, в отношении которых принята такая система, продолжают выполнять обязанности налоговых агентов, предусматриваемые соответствующими статьями НК РФ. Вот что такое упрощенная система налогообложения с этой точки зрения.

Дополнительные выплаты

Имеются ли при этой системе какие-то дополнительные расходы? Если рассматривать отчетность ИП без работников, УСН при этом предусматривает взносы в ПФР, а также в обязательные медицинские государственные фонды. Размер взноса исчисляется в зависимости от стоимости финансового года. Вычисляется она произведением МРОТ (на начало года, это важно) на тариф отчислений и выражается в процентах. Все получаемые при этом значения следует умножить на двенадцать (месяцев в календарном году).

Как можно перейти на столь выгодную систему

Такой переход возможен (но не гарантирован) при соблюдении необходимых (но не достаточных) условий. Рассмотрим эти требования, при соответствии которым может быть использована упрощенная система налогообложения для ИП:

  • Если за отчетный период на предпринимателя работали не более 100 человек.
  • Если полученная прибыль, которую подсчитали, руководствуясь положениями Кодекса, по итогам не менее девяти месяцев года не превышала некоего предельно допустимого значения. До января 2013 года действовало положение, при котором предельный размер дохода равнялся 60 миллионам рублей.

В том случае, когда доход индивидуального предпринимателя превышает предельно установленное в законодательном порядке значение, он автоматически теряет право на предоставление ему права отчета по упрощенной системе и должен выплачивать все полагающиеся ему налоги, выплаты и взносы в общем порядке, неся за невыполнение этих требований персональную ответственность согласно НК РФ и УК РФ.

Заявление на переход

Следует учитывать, что только до января 2013 г. подача заявления при желании перейти на упрощенную схему была строго обязательной.

Тогда существовала форма № 26.2-1, которая зачастую подавалась одновременно с документами, требующимися при государственной регистрации предприятия. Тогда же предприниматель должен был выбрать ставку налогообложения (об этом мы поговорим далее). Сейчас подача такого рода заявления не требуется, но необходимо известить о своем желании местное управление ФСН. Переход будет выполнен с первого января следующего года.

Что делать, если вы потеряли право на уплату налогов по УСН

Если это произошло, то предприниматель должен сразу уведомить ФСН РФ о переходе на иную систему сбора отчислений. Делается это в течение 15 дней с момента истечения текущего отчетного периода. Это требование закреплено пятым пунктом статьи 346, а также пятым пунктом статьи 346.13 Кодекса.

Какие предприниматели не могут работать по упрощенной схеме в принципе

Но все вышесказанное не относится к некоторым категориям ИП. Упрощенная система налогообложения, отчетность по которой максимально проста, не может быть применена к некоторым категориям индивидуальных предпринимателей. Рассмотрим их более подробно:

  • Это те бизнесмены, которые производят товары, облагаемые акцизами, а также добывают полезные ископаемые. Это не относится к тем категориям ископаемых, которые признаются общераспространенными.
  • Все предприниматели, которые зарабатывают на игорном бизнесе.
  • Кроме того, все вышесказанное относится к тем категориям производителей, которые уже переведены на упрощенную схему налогообложения для сельскохозяйственных производителей, ЕСХН.

Что необходимо для перехода на УСН

Если вы не занимаетесь всеми вышеперечисленными видами деятельности, то вполне можете стать «льготным» ИП. Упрощенная система налогообложения, отчетность по которой привлекает своей простотой и логичностью, может быть применена по отношению к вашему предприятию при выполнении некоторых условий. Сначала вам предстоит определить непосредственный объект налогообложения:

  • Вся прибыль.
  • Чистый доход (за вычетом расходов и непредвиденных затрат).

Кстати, выбирает объект непосредственно сам налогоплательщик. Заранее рекомендуем провести все расчеты и определить, какой из них будет выгоден по отношению непосредственно к вашему бизнесу. Чтобы определиться с этим, нужно знать соответствующие ставки налогообложения.

Ставки налогообложения

В соответствии со статьей 346 Кодекса, законодательно (на сегодняшний день) установлены следующие налоговые ставки при использовании упрощенной системы:

  • В первом случае ставка УСН для ИП - 6%, предполагается она при обложении налоговым бременем всей прибыли предпринимателя.
  • Соответственно, размер налога в 15% устанавливается, когда сборами облагается только чистая прибыль.

Учтите, что все может зависеть от региона, в котором зарегистрирован ваш бизнес: в некоторых случаях используется несколько иная упрощенная система налогообложения для ИП. Образец ее вам лучше заранее запросить в местном управлении ФСН. Дело в том, что с 2009 года соответствующим постановлением правительства регионам было дано право устанавливать собственный размер отчислений. Но! Не менее 5% и не более 15%.

Особенности обеих схем

В первом случае (упрощенная система налогообложения «доходы минус расходы» для ИП) облагаются налогом абсолютно все совокупные доходы предприятия, полученные в текущем налоговом периоде.

Во втором случае облагается налогами та сумма, которая остается за вычетом расходов, которые предприниматель понес на ведение своего бизнеса. База для отчислений в этом случае определяется в виде нарастающего значения с самого начала текущего отчетного периода.

В отдельных случаях предприниматели, выбравшие второй вариант, могут выплачивать еще и минимальный налоговый взнос. Этот метод используется в том случае, когда размер начисленного налога оказывается больше реально подлежащей выплате сумме, размер которой был вычислен по размерам реально полученного дохода. В этом случае размер минимального налогового взноса равен 1% от суммы совокупного дохода, вычисление которого ведется согласно законодательству в этой сфере.

Прочие особенности

Чем еще характеризуется упрощенная система налогообложения для ИП? Доходы облагаются всеми прочими налогами, которые перечислены в соответствующих статьях НК РФ. Учтите, что под самим налоговым периодом понимается обычный календарный год. Соответственно, под периодами для отчетности понимается первый квартал, первые полгода и первые девять месяцев текущего налогового периода.

Как определяется сумма налога по упрощенной схеме

Особенностью данной схемы является то, что предприниматель сам определяет сумму налогового бремени исходя из результатов отчетного периода. Если вы выбрали доходы в качестве субъекта налогообложения, то требуется в конце периода для отчетности вычислять размер авансовой выплаты по налогу, учитывая как его ставку, так и сумму фактически полученной прибыли. Еще раз напоминаем, что сумма высчитывается по нарастающему методу до конца каждого отчетного отрезка (полугодия, девяти месяцев и т. д.).

Учтите, что размер налога уменьшается, так как из него необходимо вычитать сумму, выплаченную в Пенсионный фонд, а также средства, выплаченные в медицинские и социальные фонды согласно законам государства. Помимо этого, если у вас есть работники, которые брали больничные, сумма налога также уменьшается с учетом тех расходов, которые вы понесли, выплачивая им пособие по временной нетрудоспособности. Учтите, что итоговая сумма налога при этом может уменьшаться не более чем наполовину.

Если выбрана ставка в 15%

Если вы выбрали ставку «доходы минус расходы» (15%), то по результатам каждого периода для отчетности требуется вычислить размер платежа (авансового взноса по налоговой ставке), исходя при этом как из самой ставки в 15%, так и из суммы фактически полученного дохода. Как и в прошлом случае, платеж рассчитывается по нарастающей.

Где и как осуществлять платеж

Платеж следует выполнять по месту регистрации своего предприятия. Производить выплату следует не позднее 25-го числа.

Характеристики бухгалтерского учета

Как мы уже говорили в первой части статьи, полноценный налоговый учет предприниматели на УСН вести не обязаны, но все же базовые записи у них должны быть в любом случае. Так, от них требуется наличие книги доходов и расходов.

Сроки подачи отчетности

Сдается бухгалтерская отчетность по результатам налогового года. Если у вас нет наемных работников, то требуется предоставлять следующие документы:

  • Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля.
  • До 1 марта передаются сведения в Пенсионный фонд по месту жительства.
  • Если у вас есть наемные работники, то дополнительно указывают среднесписочную численность членов предприятия (если их нет, то в ведомости ставят «0»).

Отчетность квартального типа не предоставляется. В любом случае отчетность ИП без работников УСН требует подавать своевременно и в полном объеме, так как иначе на вас будут наложены штрафные санкции. Если у вас есть наемные сотрудники, то последствия будут еще строже, вплоть до уголовного преследования.

Вот что такое «упрощенка». Преимущества для ИП УСН, расходы при которой значительно снижаются, очевидны.

businessman.ru

Какие налоги должен платить ИП – УСН, НЕВД и др. виды налогов

Любой предприниматель, не работающий «в тени», задается вопросом: какие налоги платит ИП. Единого ответа на этот вопрос нет, он напрямую зависит от формы налогообложения индивидуального предпринимателя. Чуть ниже мы в подробностях рассмотрим каждую из налоговых форм и выясним, какими суммами они могут грозить владельцам бизнеса.

Внебюджетные фонды

Начнем с самой большой головной боли предпринимателей – взносов во внебюджетные фонды. Сюда входит Пенсионный фонд и ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования. В этом году предприниматель обязан заплатить им приличные суммы. До 31 декабря в ПФР необходимо любыми частями перечислить 18 610,8 рублей. В ФОМС – 3650,58 рублей. Но это только верхушка айсберга. Если предприниматель за год заработал более 300 тысяч рублей, то 1% от всей заработанной суммы также пойдет в ПФР.

С одной стороны – это решение лучше, чем общие взносы в ПФР, превышающие 30 тысяч рублей, которые были совсем недавно и привели к массовому уходу предпринимателей в тень. С другой стороны, где вы видели предпринимателя, который зарабатывает меньше 30 тысяч в месяц (именно эта сумма в годовом выражении превращается в 300 тысяч и с нее необходимо заплатить 1% в ПФР). Так или иначе, нагрузка на предпринимателей по взносам во внебюджетные фонды довольно велика. Но и это еще не все.

За работников, которые есть у большинства предпринимателей, тоже необходимо оплачивать страховые взносы.

  • В ПФР – 22% от зарплаты сотрудника
  • ФСС (фонд социального страхования) – 2,9% от зарплаты
  • ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования) – 5,1% от зарплаты сотрудника.
РЕКЛАМА

Итого, выдав сотруднику зарплату в 30 тысяч рублей, еще 10 тысяч нужно заплатить в различные фонды. Нужно ли говорить, что именно большая нагрузка на предпринимателей приводит к тому, что сотрудника принимают на мизерную зарплату, с которой платят взносы, а всю остальную часть выдают премией. В итоге по стране официальные данные о зарплате занижены в разы, а многие предприниматели и вовсе находятся в теневом секторе экономики.

Если же предприниматель работает самостоятельно, то на некоторых режимах налог ИП без рабочих можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов.

Налоговые режимы

После того как мы определились со взносами во внебюджетные фонды, пришло время выяснить какие налоги надо платить ИП. Вид и сумма налогов зависят от режима налогообложения, который выбрал предприниматель.

Всего их четыре:

  • Упрощенная система налогообложения – УСН. Бывает двух типов: УСН Доходы и УСН Доходы-Расходы.
  • Единый налог на вмененный доход – ЕНВД.
  • Патентная система налогообложения (ПСН)
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

 

Каждый из этих режимов обладает определенными преимуществами и недостатками, которые играют свою роль при выборе режима в каждом конкретном случае.

 

Упрощенная система налогообложения

УСН является одним из наиболее часто выбираемых режимов. У него много преимуществ по сравнению с другими режимами, но есть и ряд минусов.

УСН Доходы обязывает предпринимателя оплачивать в налоговую 6% от суммы общего дохода за отчетный период. В этом случае предприниматель обязан установить у себя на рабочем месте контрольно-кассовую технику и каждый факт получения средств регистрировать фискальным чеком. ККМ установленного образца стоит от 5 до 15 тысяч рублей, а защищенная контрольная лента, которую нужно менять каждый год, — от 9 тысяч рублей.

Именно необходимость установки контрольно-кассовой техники является одним из минусов использования этого режима, а налог ИП на УСН вырастает еще и на стоимость обслуживания ККТ.

УСН Доходы-Расходы предполагает, что предприниматель платит налог не с той суммы, которую заработал, а с чистой прибыли, получаемой за вычетом всех расходов. Из всех перечисленных налоговых режимов УСН Доходы-Расходы является одной из самых сложных в ведении. Помимо подтверждения всех доходов, которое происходит аналогично системе УСН Доходы, предприниматель обязан подтвердить и свои расходы. Все они должны быть обоснованными. Например, купить себе машину и записать ее как расходы в швейном бизнесе не выйдет. Налоговый кодекс устанавливает перечень расходов, которые можно учитывать, а какие нет. Налоговики при проверке особое внимание уделяют обоснованности расходов и могут серьезно испортить нервы, подвергая сомнениям каждую сумму. Но и эта система имеет ряд преимуществ.

От суммы, которая получилась вычетом из доходов всех обоснованных расходов, предприниматель заплатит налог в размере от 5 до 15%. Каждый регион самостоятельно устанавливает этот процент. При грамотном подходе сумма налога при упрощенке Доходы-Расходы может оказаться наиболее низкой из всех.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД является вторым по популярности налоговым режимом. Основное его отличие от УСН состоит в том, что предприниматель платит 15% не от той суммы, которую заработал, а от потенциально возможной. Налог ИП при ЕНВД рассчитывается для каждого вида бизнеса индивидуально. Например, в общепите ключевую роль играет площадь зала. Аналогично и в торговле. Законники посчитали, что потенциально с каждого квадратного метра площади торгового зала владелец магазина получает приблизительно тысячу рублей. В итоге умножив площадь магазина на сумму базовой доходности, а также на ряд коэффициентов, можно получить вмененный доход для конкретного вида деятельности. Сложности с расчетом возникают только в первый раз. Затем предприниматель просто уплачивает ту сумму, которая соответствует его виду бизнеса. Зачастую вмененный доход в несколько раз меньше того, который предприниматель получает на самом деле, поэтому ЕНВД так нравится бизнесменам. Но есть у этого режима еще одна отличительная особенность. Предприниматель не обязан устанавливать кассовый аппарат, каким либо образом подтверждать свои доходы или расходы и отчитываться за каждый рубль. Он просто платит фиксированную сумму и ежеквартально сдает отчетность.

Минус у этого режима только один: если вы не зарабатываете денег, например, сейчас не ваш сезон, налоги платить все равно надо.

Каждый муниципалитет самостоятельно определяет, какие виды бизнеса попадают под ЕНВД, а какие нет. Поэтому предпринимателю, чтобы уточнить правомерность использования ЕНВД, необходимо ознакомиться с локальными правовыми актами.

 

Патентная система налогообложения

ПСН – недавно появившийся режим налогообложения. В чем-то он очень схож с ЕНВД, но есть и отличия. На патентной форме налогообложения предприниматель покупает патент на использование какого-либо вида бизнеса. Оплачивает стоимость, и год спокойно зарабатывает деньги, не переживая больше ни о каких отчетностях и налогах. Режим создан специально для предпринимателей, работающих в каком-либо узком сегменте сферы обслуживания, например, ремонт обуви или репетиторство. Стоимость патента зачастую невелика и позволяет избавить предпринимателей от большей части налоговой нагрузки. ИП должен платить налоги только один раз в году, а все остальное время он работает сам на себя.

 

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН используется сельхозпроизводителями и теми, кто связан с производством и переработкой сельхозпродукции. Ставка налога определяется аналогично системе УСН Доходы-Расходы, но здесь она фиксирована и закреплена на уровне 6%.

 

Общая система налогообложения

Если предприниматель не успел в определенные сроки выбрать систему налогообложения или нарушил правила использования налогового режима, то он может лишиться права применять какой-либо из специальных налоговых режимов и оказаться на общей системе налогообложения. Она крайне сложна в отчетности и подходит больше крупным организациям, чем мелким предпринимателям. Некоторые в таком случае даже закрывают ИП, чтобы открыть его вновь и попытаться оформить специальный налоговый режим.

Однако если это не помогло, то предприниматель будет вынужден платить НДС по ставке 18%, 10% или 0%, а также НДФЛ в размере 13% от доходов. Их можно будет уменьшить на определенную величину расходов, но, как и на УСН Доходы-Расходы, каждый потребуется подтверждать. Эта система налогообложения подходит малым предпринимателям, заранее настроенным на работу с крупными организациями, которые являются плательщиками НДС. В этом случае им будет интересно работать с таким предпринимателем, потому как они смогут учесть входящий НДС. Никаких других преимуществ для ИП этот режим не несет.

РЕКЛАМА

biznesogolik.ru