47.Прямые и косвенные налоги, их виды и характеристика. Характеристика прямых налогов


82. Общая характеристика прямых налогов.

Прямой налог - налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик - получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и т.п.) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и т.п.) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные налоги. Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, недвижимость и т. п.) на основе кадастра - перечня объектов обложения, составленного на основе их внешних признаков и учитывающего среднюю, а не действительную доходность конкретного объекта. Личные налоги в отличие от реальных учитывают платежеспособность налогоплательщика; при их взимании объекты налогообложения (доход, имущество) определяются индивидуально для каждого плательщика с учетом предоставляемых ему льгот. В зависимости от объекта обложения различают следующие виды прямых личных налогов: подоходный с физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций, налог с наследств и дарений и др.

Социально-экономическая сущность и роль прямых налогов и сборов проявляется в их функциях. Рассмотрим функции в наибольшей степени присущие прямым налогам. Одна из основных функций - фискальная. Реализация данной функции направлена на обеспечение государства и местного самоуправления финансовыми ресурсами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Регулирующая функция налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов — физических и юридических лиц.

  1. Механизм исчисления акциз

Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

Акциз на алкогольную продукцию за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

Налоговый период – календарный месяц.

По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты акциза налогоплательщиками за структурные подразделения, объекты, связанные с налогообложением

1. По операциям, облагаемым акцизом, совершенным в течение налогового периода структурным подразделением, а также объектами, связанными с налогообложением, расчеты акциза составляются отдельно (далее по разделу - расчет по акцизу).

На основании расчета по акцизу определяется сумма акциза, подлежащего уплате за структурное подразделение, а также объекты, связанные с налогообложением.

2. Плательщики акциза, имеющие несколько объектов, связанных с налогообложением, зарегистрированных в одном налоговом органе, представляют один расчет по акцизу за все объекты.

3. Уплата акциза, включая текущие платежи, за структурные подразделения, объекты, связанные с налогообложением, производится юридическим лицом-плательщиком акциза непосредственно со своего банковского счета или возлагается на структурное подразделение.

4. Индивидуальные предприниматели представляют расчет по акцизу, подлежащему уплате за объекты, связанные с налогообложением, по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.

  1. Льготы по социальному налогу.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.

Ставки социального налога для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 % от МРПза каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства

Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с ЗакономРК «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

Ставки социального налога для плательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента (стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде: социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, или упрощенной декларации.

Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством РК социального пособия по временной нетрудоспособности.

Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.

Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурного подразделения.

 

  1. Становление и развитие налоговой системы в РК

НС – это совокупность налогового механизма и органов налоговой службы. Налоговый механизм – это совокупность самих налогов, элементов налогов и принципов организаций нс. На данный момент существует 5 принципов, на которых строится нс РК: обязательности; гласности; справедливости; единства нс; определенности.

Существует основные 5 этапов становления и развития нс РК:

studfiles.net

31. Прямые налоги в рф, их характеристика.

Прямыми являются те налоги, которыми облагаются имущество, выручка, процесс извлечения прибыли (дохода). Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну.

Прямые налоги, в свою очередь, делятся на личные и реальные. Реальными налогами облагается не действительно полученный доход, а предполагаемый, нормальный доход, который лицо должно получить. Такой налог используется в случаях, когда невозможно установить действительный доход налогоплательщика. Чаще всего это налоги с имущества. Личные налоги уплачиваются с действительно полученной прибыли (дохода).

1.Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц, — налог на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия. 2. Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения), — подоходный налог ; налог на имущество физ.лиц. Предельные ставки от стоимости недвижимости (имущества): Не более чем 300 т.р. должна использоваться ставка 0.1%

Если стоимость больше чем 300 т.р. то используется ставка 0.3%

Превышение размера 500 т.р. приводит к ставке равной 0.5%; налог на владельцев транспортных средств. Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является налог на прибыль предприятий .Его плательщики — это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в России. Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного капитала), иного имущества и доходов от внереализационных операции за вычетом суммы расходов по этим операциям.

Подохо́дный нало́г — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода юридических и физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.).; Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам. В России налог официально называется Налог на прибыль организаций. Базовая ставка составляет 20 %: 2%  — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации

32. Косвенные налоги в рф, их характеристика.

Ко́свенный нало́г — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Виды: 1.Акциз—устанавливается преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и др.усл.. Включается в цену товаров или тариф за услуги и фактически уплачивается потребителем. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены. 2. Таможенные пошлины — косвенные налоги (взносы, платежи) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета; взимаются таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе. Взимает Федеральная таможенная служба. Ставки определяются в Таможенном тарифе РФ и зависят от вида товара, страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин. Выделяют: Импортные (ввозные) пошлины, Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти).

3. Фискальная пошлина - пошлина, вводимая правительством в целях увеличения поступлений в государственный бюджет, обычно вводится на импортные потребительские товары.

studfiles.net

55. Общая характеристика прямых налогов

Большинство налогов являются прямыми. Они устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Это НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество организаций и физических лиц, земельный, транспортный налог.

Плательщиками прямых налогов являются лица, непосредственно получающие доход или располагающие имуществом.

Налог на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

- организации, уплачивающие единый сельхозналог;

- организации, уплачивающие единый налог на вменённый доход;

- организации, переведенные на упрощённую систему налогообложения, а также участвующие в соглашениях о разделе продукции;

- организации, уплачивающие налог, занимающимися игорным бизнесом, согласно налогу «О налоге на игорный бизнес»;

Ставка налога на прибыль составляет 20%. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная в результате вычета затрат из доходов предприятия. При этом затраты должны быть обоснованными: экономически оправданные расходы, оценка которых выражена в денежной форме.

Документальное подтверждение затрат должно быть обеспечено документами, оформленными в соответствии с российским законодательством.

В качестве прибыли выступают доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы складываются от доходов от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, а также внереализационных доходов.

Расходы- это затраты,связанные с производством и реализацией продукции и сумма внереализационных расходов.

К внереализационным доходам относятся доходы от долевого участия в других организациях, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пений или других санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду.

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также доходы прошлых лет, выявленного в отчётном периоде.

Наиболее крупными, подлежащими вычету из доходов являются расходы, связанные с производством и реализацией.

Внереализационные расходы: уплата процентов по долговым обязательствам, затраты в виде отрицательной курсовой разницы, судебные расходы, арбитражные сборы.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций включается в группу региональных налогов.

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения, организации, в том числе и с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами, имеющими отдельный баланс и расчётный счёт. Центральный банк не является плательщиком налога на имущество.

Объектом налогообложения выступает движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное пользование, распоряжение или доверительное управление).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта, утверждённым в учётной политике организации. Для целей налогообложения используется среднегодовая стоимость имущества, определяемая как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 -е число каждого месяца отчётного периода и 1-е число следующего за отчётным периодом месяца, на количество месяцев в отчётном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом по налогу на имущество предприятий признаётся календарный год, отчётными периодами первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается законом субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2%.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведения действующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, а по истечении налогового периода сумму налога за отчётный период за минусом суммы уплаченных авансовых платежей.

Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу представляется не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом.

studfiles.net

Прямые налоги: виды и характеристика

Актуально на: 13 марта 2017 г.

НК РФ дает следующее определение налога: обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физлиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ). А что такое прямой налог?

Прямые налоги: виды и характеристика

Налоговое законодательство не разграничивает понятия прямых и косвенных налогов. Однако сущность прямого налога состоит в том, что он устанавливается с дохода или имущества и уплачивается плательщиком за свой счет. В этом его отличие от косвенного налога, который вводится в качестве надбавки к цене или тарифу и уплачивается за счет покупателя.

В соответствии с НК РФ установлены следующие виды федеральных, региональных и местных прямых налогов (ст. 12-15 НК РФ):

Вид прямого налога Наименование
Федеральный — НДФЛ;— налог на прибыль организаций;— налог на добычу полезных ископаемых;— водный налог;— ЕСХН;— УСН;— ЕНВД;— ПСН
Региональный — налог на имущество организаций;— налог на игорный бизнес;— транспортный налог
Местный — земельный налог;— налог на имущество физических лиц

Каждому из видов прямых налогов в НК РФ соответствует отдельная глава. В этих главах указаны налогоплательщики и раскрыты элементы налогообложения. Без этого налог не может считаться установленным (п. 1 ст. 17 НК РФ).

Напомним, что к элементам налогообложения относятся:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, при установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения (п. 2 ст. 17 НК РФ).

glavkniga.ru

47.Прямые и косвенные налоги, их виды и характеристика.

Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) юридических или физических лиц, имущество, природные ресурсы или другие факторы, способствующие получению дохода. Прямые налоги подразделяются

реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика. Реальными(имущественными) налогами облагаются: продажа, покупка или владение имуществом. При этом их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. Например: земельный налог, налог на имущество

личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот.

Различия между личными и реальными налогами сводится к следующему. 1. Реальные налоги не учитывают личное положение налогоплательщика, уровень долгов на имущество, фактически приносимый доход, т.е. лица, владеющие одинаковым имуществом, платят одинаковый налог. При обложении личными доходами учитывается личное положение плательщиков — уровень дохода и члена семьи, сумма долгов и убытков и т.д. 2. Реальные налоги взимаются, как правило, в пропорциональных ставках, а личные — в прогрессивных. 3. Реальными налогами облагается валовой доход (нормативный, как правило), который приносит имущество. При личном налоге облагается чистый доход, который получает налогоплательщик. 4. Реальные налоги взимаются по доходу, исчисленному по внешнему признаку, а личные — по фактическому доходу.

В основе всех налогов лежит принудительность взимания. Это один из основных признаков налога. Другой признак налога — нет встречного движения стоимости, его неэквивалентность. Третий признак налога — он определен, т.е. заранее, в законодательном порядке фиксируются объект, субъект и ставка налога.

Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец, имущества (дохода).

К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, водный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение

В настоящее время прямые налоги составляют основу налоговых систем государств с развитой рыночной экономикой, так как они имеют ряд преимуществ по сравнению с другими видами налогов. Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:

1. Экономические—прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.

2. Регулирующие — в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т. д.).

3. Социальные — прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы. Такой принцип налогообложения большинством экономистов мира считается наиболее спра-ведливым.

Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:

1. Организационные — прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов, потому что связано с достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности.

2. Контрольные — контроль поступления прямых налогов требует существенного расширения налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщиков.

3. Полицейские — прямые налоги связанные с возможностью уклонения от уплаты налогов через несовершенство финансового контроля и наличия коммерческой тайны.

4. Бюджетные — прямое налогообложение требует определенного развития рыночных отношений, потому что только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена а следовательно, и реальны доходы (прибыль), однако с такой же вероятностью могут иметь место и убытки. Поэтому прямые налоги не могут быть стабильным источником доходов бюджета.

Косвенные налоги - это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость - НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др. налоги.).

Акцизы - вид косвенных налогов, аналогичный налог с продаж, но распространяются на избыточные товары (сигареты, спиртные напитки, косметика и т.д.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

Преимущество косвенных налогов состоит в их небольших размерах по сравнению с прямыми налогами, их легче собирать, т.к. они определяются уровнем розничной или оптовой продажи.

Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности. Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, а косвенные - большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому принято считать, что прямые налоги - это налоги на доходы, а косвенные на расходы, что они в большей мере относятся к стадии потребления в условиях равновесной экономики.

studfiles.net

ГЛАВА 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЯМЫХ НАЛОГОВ, ВЗИМАЕМЫХ В РФ. Прямые налоги в РФ и перспективы их развития

Похожие главы из других работ:

Анализ и структура налоговой системы

2.1 Виды взимаемых налогов, их динамика и структура

...

Косвенные налоги в Российской Федерации и перспективы их развития

2.1 Оценка и анализ косвенных налогов, взимаемых налоговыми органами РФ

Важным достоинством косвенных налогов является то, что они приносят государству доход, естественно возрастающий без каких-либо изменений в размерах налогов, лишь вследствие увеличения количества населения и роста благосостояния...

Налоги и организация налоговой системы Республики Казахстан

2.3 Виды налогов взимаемых в РК

Подоходный налог - плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц (далее - подоходного налога) являются юридические и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году...

Налогообложение населения в Российской Федерации

2. Основные виды налогов, взимаемых с населения

...

Налогообложение учреждений УИС

§ 2. Характеристика налогов взимаемых с юридических лиц

Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах...

Основы системы налогообложения организаций

1.2 Виды налогов взимаемых с организаций

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам: 1. По способу изъятия различают два вида налогов: · прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество...

Основы системы налогообложения организаций

2.2 Система региональных налогов, взимаемых с организаций

налогообложение федеральный региональный прибыль Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ...

Перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов

ГЛАВА I. ХАРАКТЕРИСТИКА И ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ

...

Перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов

1.1 Характеристика и виды прямых налогов

Налог по своей экономической сущности представляет собой принудительный сбор, платеж, взимаемый государством с имущества и доходов хозяйствующих субъектов, физических лиц для покрытия государственных расходов...

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в ОАО "Электроаппарат"

1. Сущность прямых налогов. Характеристика и место в доходах бюджета различных уровней

Прямые налоги это налоги, которые начисляются конкретным юридическим или физическим лицам, при этом они уплачиваются непосредственно тем, кому начислены и не могут перекладываться на других лиц. Прямые налоги в РФ: налог на прибыль организаций...

Правовые основы уплаты налогов в Республике Беларусь индивидуальными предпринимателями

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

...

Прямые налоги в РФ и перспективы их развития

ГЛАВА 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЯМЫХ НАЛОГОВ, ВЗИМАЕМЫХ В РФ

...

Управление заемным капиталом

1.2 Характеристика системы налогов, взимаемых с предприятий, функционирующих на территории Вологодской области

Обязанность по уплате налога (сбора) представляет собой главную конституционную обязанность лиц, выступающих в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или плательщиков сборов...

Учет и анализ налогов и других обязательных платежей

2.3 Методики расчета и учета налогов, взимаемых из прибыли и доходов

ЧТПУП "Славмебель" исчисляет и уплачивает налог на прибыль. Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль отражаются на счете 68 "Расчетов по налогам и сборам", к которому открыт субсчет 68-3.02 "Налог на прибыль". Ставка налога на прибыль составляет 18%...

Характеристика налогов, взимаемых с организации

Глава 1. Теоретические аспекты налогов взимаемых с организации

...

fin.bobrodobro.ru

Персональный сайт - Доходы государственного бюджета и их общая характеристика

Тема№5: Доходы государственного бюджета и их общая характеристика.

 

5.1 Налоги – их содержание и роль.

5.2 Элементы налогов.

5.3 Принципы налогообложения.

5.4 Классификация налогов.

5.5 Общая характеристика прямых налогов.

5.6 Общая характеристика косвенных налогов.

 

 

5.1.

Налог – это обязательные платежи  юридических и физических лиц поступающие государству в заранее установленных законом размеры и в установленные сроки.

Налоги как экономическая категория выражает денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в связи с распределением и перераспределением национального дохода мобилизацией финансовых ресурсов для выполнения функций государства.

 

Налог – взнос подлежащий обязательному внесению в государство и местные бюджеты либо во внебюджетные фонды юридическими и физическими лицами в порядке, в размере, в сроки, и на условиях определенных налоговым законодательством.

 

Сбор -  это обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер не являющимся налогом, уплате который является одним из условий совершения в интересах плательщика определенных действий государств и иными уполномоченными органами и должностными лицами.

 

Функции налогов:

1-Фискальная функция. Основана и характерна для всех государств

2-Регулирующая функция. Означает что налог активных участников перераспределяют и оказывают существенное влияние  на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, уменьшая или расширяя платежно -способный спрос населения. Эта функция выделяет подфункции:

-стимулирующая

-дестимулирующая

-воспроизводственная

 

Стимулирующая подфункция направлена на развитие определенных социальных экономических процессов, реализуется через систему льгот, исключений.

Дестимулирующая подфункция предполагает увеличение налогового бремени(периода), что препятствует развитию определенных социальных экономических процессов. Действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов.

Воспроизводственная подфункция означает что государство взимает платежи за пользование природными ресурсами.

 

 

 

 

 

 

 

 

5.2.

Система налогообложения состоит из следующих элементов:

 Субъект налога:

-физические лица

-юридические лица

Осуществляющие производственную или коммерческую деятельность, получающие в течении налогового года доход из источников и на который в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность выплачивать. 

Объект налога – это явление которое по закону подлежит налогообложению:

-доход (подоходный налог, налог на прибыль)

-имущество (налог на недвижимое имущество и земельный налог)

-потребление (акцизы и НДС)

-передача имущества (налог с наследства и дарения)

-ввоз или вывоз  товаров (таможенные пошлины)

 

Источник налога – доход за счет которого уплачивается налог (заработная плата, прибыль, доходы, проценты)

Единица обложения – это единица измерения объекта .

Ставка налога- размер налога, устанавливаемый на единицу обложения. Различают ставки в твердых суммах и процентах. Процентные ставки делятся:

-пропорциональные (НДС, подоходный налог с юридических лиц)

-прогрессивные (подоходный налог с физических лиц)

-регрессивные

При пропорциональных налогах взимается одна и та же ставка налога к объекту обложения, независимо от его величины. При прогрессивных налогах ставка налога повышается при возрастании дохода. При регрессивных налогах, проценты изъятия дохода налогами уменьшается при возрастании дохода.

 

Налоговые льготы – это элемент который учитывается при оценке объекта налогообложения, определение размера налога или сбора, а также при их взимании. Существуют виде:

-частное или полное освобождение от уплаты налогов или сборов

 -снижение ставки налогов или сборов

-уменьшение налогообложения

-отсрочки уплаты налогов или сборов

-рассрочки погашения налогового обязательства

 

Налоговая санкция – это увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

Налоговая база – это часть объекта налога которому по закону применяется налоговая ставка.

Налоговый оклад – это сумма налогов, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Сроки уплаты налогов – это установление законом даты, внесения налоговых платежей в государство и местные бюджеты и внебюджетные фонды.

Налоговая система – это совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов.

 

 

 

5.3.

В соответствии с налоговым кодексом РМ статьи 6 части 8 – налог и сборы основываются на следующих принципах:

1-Нейтральность налогообложения, означает обеспечение посредством налогового законодательства равных условий для инвесторов местного и иностранного назначения.

2-Достоверность налогообложения – означает содержание ясных юридических норм, ясность и точность сроков, методов, и суммы уплаты для каждого налогоплательщика.

3-Налоговая справедливость- означает одинаковую трактовку для физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность в идентичных условиях с тем чтобы обеспечивать равенство налоговых обязательств.  

4-Налоговая стабильность – означает существование различных изменений и дополнений налогового законодательства непосредственно путем внесения изменений и дополнений в настоящий налоговый кодекс. Стабильность налога по составу и срокам действия что укрепляет доверие налогоплательщиков государству и обеспечивает устойчивую базу как для доходов бюджета так и для развития предпринимательства.

5-Эффективность налогообложении, т.е взимание с минимальными затратами наиболее приемлемых для налогоплательщиков налогов и сборов.

 

 

 

 

5.4.

Классификация налогов осуществляется по следующим признакам:

1)По способу изъятия:

-прямые

-косвенные

Прямые устанавливаются непосредственно на доход и имущество (подоходный налог с юридических и физических лиц, земельный налог, налог на недвижимое имущество, государственные пошлины).

Косвенные налоги на товары и услуги, устанавливаемы виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2)В зависимости от объекта обложения:

-налоги на доходы (налоги на прибыль, подоходный налог).

-налоги на потребление (НДС, акцизы)

3)По субъекту обложения:

-налог с юридических лиц

-налог с физических лиц

4)По способу обложения:

-кадастровые

-декларационные

-налично – денежные

-безналичные (в процентах)

5)В зависимости от органа, который взимает налог и распоряжается его суммой:

-общегосударственные налоги и сборы (подоходный налог, НДС, акцизы, приватный налог, таможенные пошлины, дорожные сборы).

-местные налоги и сборы (налог на недвижимое имущество, сбор на природные ресурсы, сбор на благоустройство территории, сбор за организацию аукционов и потерей, сбор за размещение рекламы, рыночный сбор, сбор за временное проживание, курортный сбор, сбор с владельцев собак, сбор за парковку автотранспорта, сбор за благоустройство населенных пунктов в заграничной зоне.

6)В зависимости от назначения налогов:

-общие

-специальные

Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования различных мероприятий.

Специальные налоги имеют определенное назначение – это взносы на государственное и социальное страхование, земельный налог, дорожные сборы, налог на использование природных ресурсов.

 

 

5.5. Прямые налоги – налоги, непосредственно взимаемые с доходов или имущества налогоплательщиков. В отличие от косвенных налогов, которые изымаются в момент произведения расхода, прямые налоги в принципе берутся в момент получения дохода задолго до его предполагаемого расходования. Объектом прямого налогообложения является доходы такие как: зарплата, прибыль, процент, стоимость имущества.

К прямым налогам относятся:

  1. налог на недвижимое имущество
  2. подоходный с физических и юридических
  3. земельный налог
  4. государственная пошлина
  5. сборы

 Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества плательщика. К ним в зависимости от объекта относится земельный налог, подоходный налог, подомовой, промысловой и на ценные бумаги. При реальном налогообложении учитываются внешние признаки объекта, то есть размер участка, количество окон дверей, число рабочих или станков, а не фактический доход, который данный объект приносит владельцу. Ставки реальных налогов, как правило, пропорциональны и колеблются  от доли процента до нескольких процентов.

 

Личные налоги представляют собой налоги на доходы и имущество физических и юридических лиц, взимаемые у источника дохода или по декларации. При этом в отличие от реальных налогов объекты обложения учитываются индивидуально, а не усреднёно для каждого плательщика, то есть принимаются во внимание конкретные особенности его участка земли, здания, учитывается социальное положение, состав семьи и т.д.

 

5.6. Общая характеристика косвенных налогов

Косвенный налог – это налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене либо тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Основные виды косвенных налогов:

1. Акциз – вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предмет массового потребления внутри страны (табак, вино)

Субъекты налогообложения акцизов:

А) юридические и физические лица, перерабатывающие и производящие подакцизные товары на территории РМ

Б) юридические и физические лица импортирующие подакцизные товары

Объект налогообложения – это подакцизные товары

Ставки акцизов в

а)абсолютной сумме на единицу измерения товара

б) адвалорные – в процентах от стоимости товаров без учёта акцизов и НДС либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учётом подлежащих уплате при импорте налогов и сборов

Икра и её заменители – 25% от стоимости

Вина игристые – 10 %, но не менее 2.82 лея за литр

Духи и туалетная вода – 30%

Одежда меховая (норка, песец) – 25%

Ювелирные изделия – 30%

ТВ камеры, видео, цифровые за одну единицу – 34 Евро

Веб камеры – 10%

 

Ставки акцизов легковых автомобилей со сроком эксплуатация от 3-5 лет -  0,02 евро за куб см

От 5-7 лет – 0,03 евро за каждый куб см

Задача:

Производственное предприятие отгрузило 800 бутылок игристого вина ёмкостью 0, 75 л, стоимость – 18 леев за бутылку. Цена НДС и акцизы не включена. Рассчитать сумму акцизов и НДС

  1. 800* 18 = 14400 леев
  2. 14400* 10%= 1440 леев
  3. 800*0,75* 2,82= 1692 леев
  4. (1440+1692) * 20% = 626.4 (НДС) входит в бюджет гос-ва

 

5 золотых колец на сумму 550 лей

1. 5*550=2750

2. 2750 * 30%= 825

3. 825 *20%= 165

 

2. НДС - вид косвенного налога, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Субъект налогообложения НДС:

А) юридические и физические лица, подлежащие регистрации, или зарегистрированные

Б) юридические и физические лица, импортирующие товары, кроме физических лиц, для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством.

В) юридические и физические лица, импортирующие услуги независимо от того, зарегистрированы или нет.

Ставка НДС:

- стандартная ставка в размере 20% от облагаемой стоимости

- сниженные ставки в размере 8% ( лекарства, молочные, хлебобулочные)

                                                    6% на природный и сжиженный газ

- нулевая ставка (электроэнергия и бла бла бла)

 

3. Таможенные пошлины- косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета. Взимаются таможенными органами данной страны при ввозе товара на её таможенную территорию или его вывоза с этой территории по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе. Таможенный тариф – это каталог, включающий номенклатуру товаров, ввозимых и вывозимых на таможенную территорию РМ, а также ставки таможенных пошлин, которыми облагаются данные товары. Товарная номенклатура – перечень, включающий коды, название и описание товаров. Существуют виды таможенных пошлин : адвалорные, специфические, комбинированные ( и процент и деньги). Например, адвалорная – средства для волос -6,5%, комбинированная = свинина свежа – 20% от таможенной стоимости +200 евро за тонну. Специфическая  - ликёр (0,5 евро за один литр). Ставки таможенных пошлин зависят

volkofff-1990.narod.ru